Передача: по сравнению с Эстонией малый бизнес в Латвии живет в «налоговом раю»

Фото: Flickr - Банк Латвии

С точки зрения налогов Латвия для малого бизнеса заметно выгоднее Эстонии, для предприятий покрупнее – наоборот. К такому выводу пришла передача «Запрещенный прием» на  LTV.

В качестве модели для расчета журналисты выбрали предприятие, выпускающее современный и дорогой деревянный конструктор под названием «Наш лес», состоящий из множества мелких раскрашенных деталей, описывает «условия задачи» портал rus.db.lv.

Один такой набор стоит 100 евро, в месяц фирма планирует выпускать и продавать сорок таких конструкторов,  получая таким образом доход в 4 тыс. евро в месяц и, соответственно, а в 48 тыс. евро в год. Поскольку в Латвии порог для регистрации в качестве плательщика НДС составляет 50 тыс. евро в год, производитель чуть-чуть не достает до этой планки.

Всего в процессе на постоянной основе участвуют трое. Первый – владелец (отвечает за дизайн и продажи): получает 500 евро на руки с расчетом на то, что в конце года удастся кое-что получить с прибыли. Второй работник — мастер с зарплатой 700 евро на руки, который, собственно, и делает детали. Его зарплата — 700 евро на руки. Третий занимается покраской деталей, но он на аутсорсинге: это индивидуальный коммерсант, которому изготовитель «Нашего леса» платят 500 евро в месяц. Помимо зарплат есть, конечно, затраты на материалы, производство, аренду помещения и др, но компания ужимается и старается уложить их в 1000 евро в месяц.

Микропредприятие в Латвии

Предприятие регистрируется как плательщик микроналога, а значит платит только налог с оборота — 15% (а с первых 7 000 евро – 12%); дополнительных налогов за работников нет.

Поэтому общие расходы на заработную плату составят 1 200 евро в месяц или 14 400 евро в год, плюс  500 евро в месяц или 6 000 евро в год – на художника. Расходы на производство – 1000 евро в месяц или 12 000 евро в год. Налог с микропредприятия с оборота в 48 000 евро съест 6 990 евро (840 евро с первых 7 тыс. и 6 150 евро  с оставшегося оборота).

Получаем 39,4 тыс. евро общих издержек и, соответственно, разницу между расходами и доходами – 8610 евро. Правда, когда владелец предприятия захочет прибыль положить себе в карман, ему придется заплатить подоходный налог с населения по ставке в 10%, то есть  861 евро.

То есть конечная прибыль составит почти 7 750 евро, а в виде налога (645 евро в месяц), а предприятие заплатит государству в виде налогов (микроналога и налога с дивидендов) всего 7 851 евро.

Обычный режим для предприятий в Латвии

Подсчитан и пример, когда предприниматель решил работать в обычном налоговом режиме. Предполагается, что у обоих работников нет иждивенцев и они работают с налоговой книжкой. Доходы остаются неизменными – 4000 евро в месяц и 48 000 евро в год. Однако в этом режиме появляются отдельные  социальный и подоходный налог. Для владельца, который получает  500 евро на руки, общие расходы на зарплату и налоги составят 872 евро (240 евро социальный налог и 131 — подоходный). Для работника с зарплатой в 700 евро эта цифра составит 1230 евро (339 евро социальный налог и 191 — подоходный)

Расходы на двух работников в год – 25 224 евро, из которых 10 812 евро идут в виде налогов государству. Еще остается художник на аутсорсинге: ему платим по-прежнему 500 евро в месяц или 6 000 евро в год, а с государством он как-нибудь сам разберется. Производственные издержки те же: 1 000 евро в месяц или 12 000 евро в год.

Таким образом все издержки в целом составляют  43 224 евро в год; разница между расходами и доходами – 4776 евро. Но  прежде чем распределить прибыль, с этой суммы надо еще заплатить подоходный налог с предприятий – 15%, или 716 евро.

В результате прибыль остается в размере 4 059 евро. Но если владелец компании захочет ее забрать, то вычтем еще 10% из этой суммы – 406 евро.

Итого, чистый остаток владельца предприятия после выплаты всех налогов – 3 600 евро или 300 евро в месяц, а в виде налогов государству достанется всего 11 934 евро. При этом надо учесть, что со второго года предприятие должно будет сделать авансовый платеж по походному налогу с предприятий, на основании доходов прошлого года. То есть в нашем случае – 716 евро.

Предприятие в Эстонии

В отличие от Латвии, в Эстонии нет особого режима для малого бизнеса: для всех одинаковые условия.

Итак, расходная часть остается прежней — 4000 евро в месяц или 48 000 в год.

Чтобы владелец предприятия получил 500 евро на руки, он должен заплатить 80 евро дополнительно в виде подоходного налога и 225 евро – социального. Всего траты (зарплата и налоги) составляют 805 евро в месяц или 9 660 в год. Для работника с зарплатой на руки в 700 евро все то же самое составит 130 евро (подоходный налог) и 322 евро (социальный), итого 1 152 евро в месяц или 13 824 евро в год.

Расходы на двух работников – 23 484 евро в год, из которых в виде налогов – 9 084 евро  в год, плюс  6 000 на художника, без дополнительных налогов.

Расходы на производство – 1000 евро в месяц или 12000 евро в год.

Все издержки в целом – 41 484 евро в год.

Разница между расходами и доходами – 6516 евро. Нераспределенная прибыль в Эстонии налогом не облагается, но если владелец захочет разобрать ее на дивиденды, придется отдать государству 20%, то есть 1 303 евро.

Итого, доступный владельцу чистый остаток владельца после выплаты всех налогов – 5213 евро или 434 евро в месяц. Предприятие заплатит государству в виде налогов (подоходного, социального и налога с прибыли) всего 10 387 евро.

Делаем выводы

Вариант первый: Латвия (микроналог). Всего в виде налогов наше предприятие заплатит 7 851 евро. Владелец предприятия получит 500 евро в месяц в виде зарплаты и еще 645 евро в месяц из прибыли.

Вариант второй: Латвия (обычный режим). Всего в виде налогов наше предприятие заплатит 11 934 евро. Владелец предприятия получит 500 евро в месяц в виде зарплаты и еще из прибыли 300 евро в месяц.

Вариант третий: Эстония (обычный режим). Всего в виде налогов наше предприятие заплатит 10 387евро. Владелец предприятия получит 500 евро в месяц в виде зарплаты и еще из прибыли 434 евро в месяц.

При этом стоит учесть, что в Эстонии плательщиком налога на добавленную стоимость становится предприятие, объем сделок у которого превышает в год  16 000 евро, а в Латвии – 50 000 евро. Это значит, что в нашем примере предприятие в Эстонии заплатит еще и НДС в размере 20%. То есть в любом случае латвийский режим микропредприятий остается самым привлекательным для малого бизнеса. Если же предприятие все-таки превысит оборот в 50 000, и ему надо будет платить НДС в Латвии, или же оно больше не будет соответствовать критериям микропредприятия, работать в Эстонии в таком случае ему будет выгодней, хотя и не намного.