Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года пункт 2 исключается Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

2) фиксированного подоходного налога с доходов от хозяйственной деятельности;

(пункт 2 в ред. Закона ЛР от 27.11.2007)

3) налога с доходов от хозяйственной деятельности, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий и налога с других источников доходов;

(пункт 3 в ред. закона от 15.12.1999)

4) налог с дохода от капитала, в том числе налог с прироста капитала;

(пункт 4 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

5) патентная плата за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности;

(пункт 5 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

6) части налога на микропредприятия в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия;

(пункт 6 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

7) подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 20.03.2014)

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года пункт 2 изменяется Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

Налог начисляется и уплачивается в бюджет двояким способом: авансом, также в виде налога на заработную плату, и в резюмирующем порядке, путем составления декларации годовых доходов (далее — декларация), также в виде фиксированного подоходного налога, налога на микропредприятия и патентной платы.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 27.11.2007; частично изменена законами ЛР от 21.12.2009; 19.08.2010)

Статья 2. Плательщики налога

(в ред. закона от 20.06.1995)

Налог уплачивают физические лица (далее — налогоплательщики):

(вводная часть частично изменена Законом ЛР от 29.12.2006)

1) которые в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах» являются внутренними налогоплательщиками (далее также — «резиденты») и в период таксации (в календарном году) получили доходы в Латвийской Республике;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

2) которые в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах» являются иностранными налогоплательщиками (далее также — «нерезиденты») и в период таксации получили доходы в Латвийской Республике;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

3) владельцы индивидуальных предприятий, в том числе крестьянских и рыболовецких хозяйств, которые в период таксации (в календарном году) получили доходы, не обложенные подоходным налогом с предприятий;

(пункт 3 частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

4) собственники микропредприятия в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия.

(пункт 4 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

Статья 3. Облагаемый налогом объект

(в ред. закона от 20.06.1995)

Налогом облагается часть доходов микропредприятия в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия. Налогом облагается объем облагаемых доходов внутреннего плательщика налога за период таксации (календарный год). Объект налога с заработной платы — облагаемые доходы плательщика за месяц.

(часть 1 частично изменена законами ЛР от 29.12.2006; 19.08.2010)

1.1 Для лица, которое в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия является собственником микропредприятия или работником микропредприятия, облагаемый налогом объект устанавливает Закон о налоге на микропредприятия.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Годовой (для плательщика налога с заработной платы — месячный) облагаемый доход внутреннего плательщика — это его годовой (месячный) доход, кроме упомянутых в статье 9 настоящего Закона необлагаемых доходов, из которого исключаются:

1) установленные статьей 10 настоящего Закона оправданные расходы;

2) годовой (месячный) необлагаемый минимум плательщика;

3) установленные статьей 13 настоящего Закона льготы.

2.1 Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.

2.2 Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.

2.3 Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.

Облагаемым налогом доходом плательщика иностранного государства (нерезидента) является:

(вводная часть части 3 частично изменена Законом ЛР от 29.12.2006)

1) доход от работы по найму, включая работу, которая выполнена в Латвийской Республике в пользу работодателя, не являющегося резидентом Латвийской Республики или не имеющего постоянного представительства в Латвийской Республике, или от работы, которая выполнена за пределами Латвийской Республики в пользу работодателя Латвийской Республики;

2) доход от профессиональной деятельности, осуществленной в Латвийской Республике или за ее пределами в пользу резидентов Латвийской Республики или постоянных представительств нерезидентов;

(пункт 2 в ред. закона от 15.12.1999)

3) доход от профессиональной деятельности артистов, спортсменов или тренеров в Латвийской Республике независимо от того, получает ли этот доход сам артист, спортсмен или тренер, или другое юридическое или физическое лицо;

(пункт 3 в ред. закона от 15.12.1999)

4) доход от выполнения обязанностей в совете или правлении зарегистрированного в Латвийской Республике коммерческого общества или кооперативного общества независимо от того получен ли доход от зарегистрированного в Латвийской Республике коммерческого общества или кооперативного общества или от другого коммерческого общества или кооперативного общества, не являющегося резидентом Латвийской Республики. К таким доходам относятся также выплаченные в связи с рабочими поездками и командировками суммы, которые превышают нормы, установленные нормативными актами о порядке возмещения расходов, связанных с командировками и рабочими поездками;

(пункт 4 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005; частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

(часть 3 частично изменена законом от 24.12.2003)

5) доход от зарегистрированного в Латвийской Республике персонального общества;

(пункт 5 частично изменен законом от 24.12.2004)

6) исключен Законом ЛР от 21.12.2009;

7) доход от использования находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности;

(пункт 7 в ред. закона от 15.12.1999)

7.1) доход от отчуждения находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности и доход от отчуждения других активов капитала в соответствии со статьей 11.9 данного закона, кроме дохода от отчуждения находящихся в публичном обращении финансовых инструментов, также от отчуждения долговых ценных бумаг Латвии или другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны и самоуправлений;

(пункт 7.1 в ред. Закона ЛР от 05.10.2011)

8) доход от использования движимой собственности в Латвийской Республике;

9) доход личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства, а также крестьянского и рыболовецкого хозяйства от сельскохозяйственного производства;

(пункт 9 введен законом от 03.01.1997)

9.1) доходы от отчуждения находящегося в собственности физического лица леса на корню для вырубки и отчуждения полученных в нем лесоматериалов, а также суммы поддержки за ограничения хозяйственной деятельности собственникам леса, у которых ведение хозяйства леса не является видом хозяйственной деятельности.

(пункт 9.1 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009; частично изменен Законом ЛР от 30.12.2010)

9.2) доход от продажи металлолома;

(пункт 9.2 введен Законом ЛР от 05.10.2011)

10) дивиденды;

(пункт 10 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009)

10.1) приравненный к дивидендам доход;

(пункт 10.1 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

11) доход от процентов и приравненный к нему доход, также связанный с доходом от процентов доход, за исключением:

a) дохода от процентов от государственных ценных бумаг и ценных бумаг самоуправлений Латвии или государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны,
b) дохода от процентов, приравненного к процентам дохода, также связанного с доходом от процентов дохода от находящихся в публичном обращении финансовых инструментов;

(пункт 11 в ред. Закона ЛР от 30.12.2014)

12) плата за интеллектуальную собственность:

a) авторское вознаграждение (гонорар) за создание научных, литературных и художественных работ, открытия, изобретения и работу по созданию промышленных образцов, с учетом норм расходов, которые в соответствии с пунктом 4 части первой статьи 10 данного закона установил Кабинет министров;
b) платежи за другие виды интеллектуальной собственности;

(пункт 12 введен законом от 14.12.2000; частично изменен Законом ЛР от 30.12.2014)

13) страховое возмещение, которое в соответствии с договором страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, заключенного работодателем (или другим страхователем — юридическим лицом) в интересах застрахованного, выплачено в связи с окончанием предусмотренного в договоре страхования срока или при досрочном расторжении договора;

(пункт 13 введен законом от 14.12.2000)

14) пенсии, выплаченные в соответствии с законами Латвийской Республики.

(пункт 14 введен законом от 14.12.2000)

14.1) приравненный к пенсии доход;

(пункт 14.1 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

15) капитал дополнительной пенсии, образующийся за счет осуществленных работодателем взносов в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и выплаченный участникам пенсионного плана;

(пункт 15 введен законом от 24.12.2004)

16) исключен Законом ЛР от 29.12.2011.

17) прирост или часть прироста стоимости недвижимой собственности, которая получена по окончании договора аренды и который обеспечен осуществленными арендатором вложениями по реконструкции, реставрации, восстановлению или другими капитальными вложениями в собственность арендодателя, если упомянутый прирост или его часть плательщик не компенсировал арендатору;

(пункт 17 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

18) часть излишка, которую получает член признанного в соответствии с Законом о кооперативных обществах кооперативного общества сельскохозяйственных услуг или кооперативного общества лесохозяйственных услуг соответственно объему использованных им услуг кооперативного общества;

(пункт 18 в ред. Закона ЛР от 06.12.2012)

19) доходы от распределенной прибыли кооперативного общества собственников квартир, кооперативного общества собственников гаражей автомашин, кооперативного общества собственников лодочных гаражей и кооперативного общества садоводства;

(пункт 19 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

20) доход от вложения осуществленных взносов в частные пенсионные фонды;

(пункт 20 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

21) доход сданного в аренду персонала или приравненный к нему доход, независимо от того, кто в пользу физического лица получает этот доход;

(пункт 21 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

22) доход от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств;

(пункт 22 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

23) доход от договоров страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных фондируемых пенсиях), который образуется из предоставленных страховщиком гратификаций;

(пункт 23 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

24) приравненные к доходу займы;

(пункт 24 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

25) доход, образованный пониженными процентными платежами по займу.

(пункт 25 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

В соответствии с пунктом 7.1 части третьей данной статьи доход нерезидента от отчуждения находящейся в Латвии недвижимой собственности включает также доход от отчуждения долей капитала, акций или другого вида участия в созданном в Латвии или в иностранном государстве коммерческом обществе или другом лице (в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий»), если в год отчуждения или в предыдущий год более 50 процентов от стоимости активов данного лица прямо или косвенно (посредством участия в одном или нескольких других лицах, созданных в Латвии или в иностранном государстве) составляет или составляла находящаяся в Латвии недвижимая собственность. Удельный вес недвижимой собственности в стоимости активов лица определяется на основании данных баланса лица по состоянию на начало соответствующего года. Если удельный вес недвижимой собственности в стоимости активов в течение предыдущего года изменился, поскольку произошло отчуждение недвижимой собственности, результат которого учитывается в облагаемом доходе лица, то учитывается только удельный вес недвижимой собственности в стоимости активов баланса в год отчуждения.

(часть 4 введена Законом ЛР от 29.05.2007)

Упомянутый в пункте 7.1, 10 и 11 части третьей данной статьи доход устанавливается в соответствии со статьей 11.9 данного закона.

(часть 5 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009)

Доход нерезидента, который получен как доход сезонных сельскохозяйственных работников, налогом облагается в соответствии со статьей 11.12 данного закона.

(часть 6 введена Законом ЛР от 20.03.2014)

Статья 4. Способ расчета и взимания налога

(в ред. закона от 20.06.1995)

Налог рассчитывают и уплачивают в бюджет:

1) налог с заработной платы (плательщика) — работодатель;

2) c доходов, установленных частями десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона, — лицо, их выплачивающее;

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года пункт 3 изменяется Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

3) с доходов, упомянутых в пункте 3 части первой статьи 1 настоящего Закона, а также фиксированный подоходный налог и патентную плату — плательщик.

(пункт 3 частично изменен законами ЛР от 27.11.2007; 21.12.2009)

4) если занятость плательщика обеспечивает работодатель — налогоплательщик иностранного государства, — работодатель или сам плательщик;

(пункт 4 введен законом от 15.12.1999; частично изменан Законом ЛР от 21.12.2009)

5) налог на заработную плату такого плательщика, работа которого оплачивается из средств предоставленной Латвийской Республике иностранной финансовой или технической помощи или займа международных финансовых институций, — работодатель или сам плательщик;

(пункт 5 введен законом от 15.12.1999; частично изменен законами ЛР от 29.12.2006; 21.12.2009)

6) налог с заработной платы (плательщика) с упомянутых в части второй статьи 8 данного закона доходов в рамках возмещения убытков — учреждение государственного управления, учреждение самоуправления, другое производное юридическое лицо публичных прав или публичное агентство, которое на основании решения учреждения или постановления суда в соответствии с Законом о возмещении нанесенных учреждениями государственного управления убытков выплачивается соответственно из государственного бюджета, бюджета самоуправления, бюджета другого производного юридического лица публичных прав или самостоятельного бюджета публичного агентства возмещение убытков, которое связано с имеющимися или бывшими трудовыми (служебными) отношениями;

(пункт 6 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

7) подоходный налог (плательщика) сезонных сельскохозяйственных работников — выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 20.03.2014)

Плательщик, за исключением лиц, упомянутых в статье 20 настоящего Закона, уплачивает налог в соответствии с декларацией в резюмирующем порядке. В течение года таксации производятся авансовые платежи налога.
Размер авансовых платежей для плательщика, получающего доходы от хозяйственной деятельности, с которых уплачивается подоходный налог с населения, определяется в соответствии со статьей 18 данного закона.

(часть 3 частично изменена законами ЛР от 09.11.2005; 21.12.2009)

Физическому лицу — нерезиденту при получении статуса резидента, рассчитанный в статусе нерезидента и уплаченный в бюджет налог является окончательным налогом.

(часть 4 введена законом от 14.12.2000)

Статья 5. Исключена законом от 14.12.2000.

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 июня 2014 года статья 6 применяется в редакции Закона ЛР от 27.11.2013 — пункт 100 правил перехода.

Статья 6. Ограничения для работников

(в ред. закона от 14.12.2000)

У каждого жителя Латвийской Республики может быть только одна книжка налога на заработную плату (далее — книжка), которую выдает Служба государственных доходов. Книжка представляется на место, которое плательщик считает главным местом получения дохода. Порядок выдачи книжек и включаемые в нее сведения устанавливает Кабинет министров. Если плательщик является работником микропредприятия, книжка представляется микропредприятию.

(текст статьи частично изменен законами ЛР от 02.12.2008; 30.06.2009; 21.12.2009; 19.08.2010; 05.10.2011)

Раздел II. Определение годового облагаемого дохода

Статья 7. Годовой доход плательщика

(в ред. закона от 20.06.1995)

Годовым доходом плательщика является общая сумма доходов, полученных в денежной, натуральной форме и в виде услуг в течение всего периода таксации (календарного года).

Статья 8. Источники годового облагаемого дохода

(в ред. закона от 20.06.1995)

Годовой облагаемый доход плательщика составляют доходы, с которых должен уплачиваться налог с заработной платы в соответствии с частью второй, четвертой и пятой данной статьи, и прочие доходы, упомянутые в части третьей настоящей статьи.

(часть 1 частично изменена законом от 07.12.2001)

К доходам, с которых следует платить налог с заработной платы, в соответствии с правилами Кабинета министров относятся заработная плата, премии, единовременное и систематическое вознаграждение и другие доходы, которые работник получает на основании существующих или ранее имевших место трудовых отношений в коммерческих обществах, кооперативных обществах, Европейских коммерческих обществах, Европейских кооперативных обществах, Европейских группах экономических интересов, в учреждениях государства и самоуправлений, в обществах, образованиях, индивидуальных предприятиях, крестьянских или рыболовецких хозяйствах и от физических лиц (также от индивидуального коммерсанта), а также вознаграждение за выполнение обязанностей государственной службы и доходы от выполнения другого трудового договора.

(часть 2 в ред. закона от 05.12.1997; частично изменена Законом ЛР от 29.12.2006)

2.1 Налог на заработную плату уплачивается с дохода, который получен за выполнение обязанностей в совете или правлении зарегистрированных в Латвийской Республике обществ на капитале, кооперативных обществ, Европейских коммерческих обществ, Европейских кооперативных обществ, не зависимо от того, получен ли доход от зарегистрированного в Латвийской Республике общества на капитале или другого общества на капитале, которое не является резидентом Латвийской Республики, а также с дохода, который получен за выполнение обязанностей в избранной государственной институции управления, на другой выборной должности и должности, на которую лицо назначено на основании решения Сейма, Кабинета министров или думы самоуправления.

(часть 2.1 введена Законом ЛР от 29.12.2006; частично изменена Законом ЛР от 02.12.2008)

2.2 Считается, что физическое лицо (плательщик) получает доход, с которого должен уплачиваться налог на заработную плату, если констатирован как минимум один из следующих признаков:

1) экономическая зависимость плательщика от лица, которому оказываются услуги;

2) не принятие на себя финансового риска в случае выполнения не приносящей прибыль работы или утраты дебиторской задолженности;

3) интеграция плательщика в предприятие, которому он оказывает свои услуги. Интеграцией в предприятие в толковании данной статьи является наличие места работы или отдыха, обязанность соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия и другие подобные признаки;

4) наличие фактических выходных дней и отпуска и порядка их предоставления с соблюдением внутреннего распорядка предприятия или рабочего графика других работающих на предприятии физических лиц;

5) деятельность плательщика происходит под руководством или под контролем других лиц, у плательщика нет возможности привлечь к выполнению работы свой персонал или использовать подчиненных предпринимателей;

6) плательщик не является собственником основных средств, материалов и других используемых в хозяйственной деятельности активов (этот критерий не относится на личный автотранспорт или отдельные личные инструменты, используемые для выполнения рабочих заданий).

(часть 2.2 введена Законом ЛР от 27.11.2007)

2.3 В упомянутый в части второй и 2.1 данной статьи доход включается также выгода, полученная работником, участником, членом правления или членом совета общества капитала, лицом, выполняющим обязанности на выборной должности, а также членами семей этих лиц (далее — получатель выгоды) от использования принадлежащей работодателю или находящейся в распоряжении работодателя легковой пассажирской автомашины для таких задач или нужд, которые не связаны с рабочими или служебными обязанностями или с осуществлением хозяйственной деятельности работодателя, если в месяц получения выгоды за легковую пассажирскую автомашину не платится налог на легковое транспортное средство предприятий. В понимании части данной статьи членами семьи физического лица считаются его родители, родители родителей, супруг, дети и внуки. С полученной выгоды от использования принадлежащей работодателю или находящейся в распоряжении работодателя легковой пассажирской автомашины, если за легковую пассажирскую автомашину не платится налог на легковые транспортные средства предприятий, должен уплачиваться налог на заработную плату.

(часть 2.3 в ред. Законом ЛР от 30.12.2010; частично изменена Законом ЛР от 06.12.2012)

2.4 В отношении выгоды, полученной от легковых транспортных средств, которые освобождены от обложения налогом на легковые транспортные средства предприятий согласно пункту 6 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий, часть 2.3 данной статьи не применяется к соответствующему требованиям пункта 6 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий коммерсанту (а также к постоянному представительству нерезидента), членам его совета или правления и работникам, а также к собственнику крестьянского хозяйства, членам его семьи и работникам. Часть 2.3 данной статьи не применяется к собственнику рыболовецкого хозяйства, членам его семьи и работникам и членам совета и правления и работникам кооперативного общества сельскохозяйственных услуг, которое соответствует установленным нормативными актами необходимым для предоставления ежегодной поддержки критериям соответствия.

(часть 2.4 в ред. Закона ЛР от 06.12.2012)

2.5 Доходом, с которого необходимо платить налог на заработную плату, считается также доход, полученный от реализации права приобретенения акций, которые работнику, члену совета или правления на основании трудовых отношений предоставил работодатель или общество капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании закона «О подоходном налоге предприятий». Доход, полученный при реализации упомянутого в данной части права покупки акций, налогом не облагается в упомянутых в пункте 43 части первой статьи 9 данного закона случаях.

(часть 2.5 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

2.6 В толковании части 2.5 данной статьи, а также пункта 43 части первой статьи 9, части одиннадцатой статьи 9 и статьи 11.11 данного закона к трудовым отношениям с советом или правлением общества капитала приравниваются также отношения, установленные на основании иного вида договора, на основании которого члены совета или правления общества капитала исполняют свои обязанности в обществе капитала, в свою очередь член совета или правления общества капитала приравнивается к работнику.

(часть 2.6 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

2.7 К доходу от оплачиваемого труда приравнивается также выданный наличными или безналичными деньгами аванс, который работнику, члену правления, члену совета, собственнику, участнику или члену предоставляют коммерческие общества, кооперативные общества, Европейские коммерческие общества, Европейские кооперативные общества, Европейские группы экономических интересов, общества, образования, индивидуальные предприятия, крестьянские или рыболовецкие хозяйства, организации, индивидуальные коммерсанты или физические лица, зарегистрировавшиеся в Службе государственных доходов как ведущие хозяйственную деятельность лица, если за аванс или его часть не произведен расчет в течение 90 дней по окончании командировки или рабочей поездки, а в остальных случаях — в течение 90 дней со дня выдачи аванса наличными или безналичными деньгами. В понимании данной части 90-дневный период считается со следующего дня после окончания командировки или рабочей поездки или после дня выдачи аванса наличными или безналичными деньгами.»

(часть 2.7 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

2.8 Часть 2.7 данной статьи не применяется, если общая оставшаяся сумма выданных наличными или безналичными деньгами авансов, находящаяся в распоряжение получателя аванса, не превышает размер установленной в государстве минимальной месячной заработной платы.

(часть 2.8 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

2.9 Считается, что член правления общества капитала получил облагаемый налогом на заработную плату доход, который соответствует установленному нормативными актами размеру минимальной месячной заработной платы в текущем месяце таксационного года, когда в обществе капитала не было ни одного работника или члена правления, получающего вознаграждение, которое не меньше установленного нормативными актами размера минимальной месячной заработной платы, если оборот соответствующего месяца таксационного года больше установленного нормативными актами пятикратного размера месячной минимальной заработной платы.

(часть 2.9 в ред. Закона ЛР от 30.12.2014)

2.10 Часть 2.9 данной статьи не применяется:

1) если какой-либо член правления в обществе капитала, соответствующий упомянутым в части 2.9 данной статьи критериям, как член правления в другом обществе капитала в текущем месяце получает вознаграждение, которое не меньше установленного нормативными актами пятикратного размера минимальной месячной заработной платы, и оба общества капитала являются участниками одной группы предприятий в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий»;

2) в том календарном году, когда общество капитала зарегистрировано в Регистре предприятий.

2.11 Подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников платят с дохода сезонных сельскохозяйственных работников в соответствии со статьей 11.12 данного закона.

(часть 2.11 введена Законом ЛР от 20.03.2014)

К прочим доходам физического лица, с которых должен уплачиваться налог, относятся:

1) доходы от индивидуального труда, договора подряда, от деятельности коммерческого агента и маклера;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 24.12.2003)

2) доходы от индивидуального предприятия, в том числе крестьянского или рыболовецкого хозяйства, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий и доходы от деятельности индивидуального коммерсанта;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 24.12.2003)

3) доходы от персонального общества;

4) доходы, которые участники (члены) коммерческого общества, кооперативного общества, организации, общества и образования получают в случае ликвидации или реорганизации коммерческого общества, кооперативного общества, организации, общества и образования;

(пункт 4 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)

5) доходы от сдачи в аренду или внаем недвижимой собственности (зданий, частей зданий, квартир, земли);

6) доходы от передачи вещи (земли, помещения) субарендатору или поднанимателю;

7) доходы от сдачи в аренду движимой собственности;

8) доходы от интеллектуальной собственности и прав на нее (авторское вознаграждение, вознаграждение исполнителям; гонорары авторов и их наследников за научные труды, произведения литературы и искусства, открытия, изобретения и промышленные образцы), а также прав на использование права на интеллектуальную собственность;

(пункт 8 частично изменен законом от 14.12.2000)

9) дарения, полученные от коммерсантов, кооперативных обществ, индивидуальных предприятий, крестьянских или рыболовецких хозяйств, учреждений, организаций, обществ и образований, а также дарения, полученные от физического лица — осуществляющего хозяйственную деятельность лица, которые выплатило физическое лицо в рамках хозяйственной деятельности;

(пункт 9 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)

10) пенсии независимо от источника их выплаты;

(пункт 10 введен законом от 03.01.1997)

10.1) приравненный к пенсии доход;

(пункт 10.1 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

11) доходы от отчуждения недвижимой собственности и доход от отчуждения других активов капитала в соответствии со статьей 11.9 данного закона, если статьей 9 данного закона не установлено иное;

(пункт 11 введен Законом ЛР от 29.05.2007; частично изменен Законом ЛР от 21.12.2009)

11.1) другие доходы от капитала, которые не упомянуты в пункте 11, 12, 13, 18 и 20 данной части;

(пункт 11.1 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

12) дивиденды.

(пункт 12 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009)

12.1) приравненные к дивидендам доходы;

(пункт 12.1 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

12.2) доходы от существенного участия в иностранном обществе в соответствии с условиями статьи 17.3 данного закона независимо от того, была ли прибыль иностранного общества распределена;

(пункт 12.2 введен Законом ЛР от 06.12.2012)

13) доходы в форме процентов и приравненные к нему доходы, также связанные с доходами от процентов доходы;

(пункт 13 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

14) прирост стоимости недвижимой собственности или его часть, которая получена по окончании договора аренды и которая обеспечена осуществленными арендодателем работами по реконструкции, реставрации, восстановлению, улучшению или другими капитальными вложениями в собственность арендодателя, если упомянутый прирост или его часть плательщик не компенсировал арендатору;

(пункт 14 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

15) доходы от отчуждения находящегося в собственности физического лица леса на корню для вырубки и отчуждения полученных в нем лесоматериалов, а также суммы поддержки за ограничения хозяйственной деятельности собственников леса, у которых ведение хозяйства леса не является видом хозяйственной деятельности.

(пункт 15 введен Законом ЛР от 21.12.2009; частично изменен Законом ЛР от 30.12.2010)

15.1) доходы от продажи металлолома;

(пункт 15.1 введен Законом ЛР от 05.10.2011)

16) часть распределенного излишка члену кооперативного общества сельскохозяйственных услуг и кооперативного общества лесохозяйственных услуг (которые соответствуют установленным критериям соответствия), которая установлена в соответствии с законом «О подоходном налоге с предприятий»;

(пункт 16 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

17) доходы от распределенной прибыли кооперативного общества собственников квартир, кооперативного общества собственников гаражей автомашин, кооперативного общества собственников лодочных гаражей и кооперативного общества садоводов;

(пункт 17 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

18) доход от вложения осуществленных взносов в частные пенсионные фонды;

(пункт 18 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

19) доход сданного в аренду персонала или приравненный к нему доход, независимо от того, кто от имени физического лица получает этот доход;

(пункт 19 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

20) доходы от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств;

(пункт 20 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

20.1) доход от договоров страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных фондируемых пенсиях), который образуется из предоставленных страховщиком гратификаций;

(пункт 20.1 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

20.2) приравненные к доходу займы;

(пункт 20.2 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

20.3) доход, образованный пониженными процентными платежами по займу;

(пункт 20.3 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

21) доходы, которые не упомянуты в статье 9 данного закона.

(пункт 21 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

Часть вторая данной статьи не относится на доходы, которые физическое лицо получает на основании таких трудовых отношений, которые предусматривают занять данное лицо на используемом в международных перевозках судне. За месяц года таксации, в котором лицо трудоустроено (в трудовых отношениях) на используемом в международных перевозках судне, доходами упомянутого лица, за которые уплачивается налог на заработную плату, является часть полученного на основании трудовых отношений дохода в следующем размере:

1) для офицеров — в размере 2,5 установленных Кабинетом министров месячных минимальных заработных плат;

2) для другого персонала — в размере 1,5 установленных Кабинетом министров месячных минимальных заработных плат.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 02.12.2008)

4.1 Правила части второй и третьей данной статьи не относятся к доходам, которые в соответствии с Регулой Совета N 258/68 физическое лицо — резидент Латвийской Республики — получает от Европейского Сообщества (его институций) и которые облагаются налогом Сообщества в соответствии с Регулой Совета 260/68.

(часть 4.1 введена законом от 24.12.2004)

4.2 Положения частей второй и 2.2 данной статьи не относятся к доходу сезонных сельскохозяйственных работников, с которого в соответствии со статьей 11.12 данного закона уплачивается подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников.

(часть 4.2 введена Законом ЛР от 20.03.2014)

Из доходов плательщика, за которые уплачивается налог на заработную плату, исключаются внесенные в зарегистрированные в Латвийской Республике или в другом государстве-участнике Европейского Союза, или в государстве Европейской Экономической зоны частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и в зарегистрированное в Латвийской Республике или в другом государстве-участнике Европейского Союза, или в государстве Европейской Экономической зоны страховое общество суммы премий страхования жизни (с накоплением средств), которые вместе не превышают 10 процентов от рассчитанной для плательщика брутто заработной платы в год таксации, и внесенные суммы премий страхования жизни (без накопления средств), здоровья или от несчастных случаев, не превышающие 10 процентов от рассчитанной для плательщика брутто заработной платы в год таксации, но не более 426,86 евро в год, если выполнены следующие условия:

(вводная часть части 5 частично изменена законами ЛР от 29.12.2006; 29.05.2007; 21.12.2009; 04.10.2013)

1) срок действия договора страхования жизни (с накоплением средств) не менее пяти лет;

2) срок действия договора страхования (без накопления средств) жизни, здоровья и от несчастных случаев не менее одного года;

3) условия договора страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев предусматривают, что страховое возмещение за страховой случай выплачивается застрахованному лицу (или получателю его выгоды), другие суммы, связанные с действием договора или его прекращением, выплачиваются работодателю (получателю страховки), не предусмотрена выдача займов застрахованным лицам;

(пункт 3 частично изменен законом от 01.03.2002)

4) исключен законом от 24.12.2004.

5.1 Если договор страхования жизни (с накоплением средств) прекращается досрочно, не достигнув установленный в пункте 1 части пятой статьи 8 данного закона срок действия, облагаемый доход в год таксации, когда выплачена сумма отступных (или — если рассчитанная сумма отступных составляет ноль — в год, когда договор расторгается досрочно), увеличиваются включенные в оправданные расходы за предыдущие года таксации платежи страховых премий в связи с этим расторгнутым договором. К упомянутому доходу применяется установленная для дохода от работы по найму ставка налога, которая установлена в год, когда выплачивается запрошенная сумма отступных.

(часть 5.1 введена Законом ЛР от 05.10.2011)

Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.
Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.
Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.
Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.
Упомянутым в пункте 3 части третьей данной статьи доходом от персонального общества является часть облагаемого подоходным налогом с предприятия дохода, относимая на члена персонального общества.
Приравненным к дивидендам доходом является доход собственника индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства), который является плательщиком подоходного налога с предприятий, при осуществлении распределения не распределенной прибыли индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства) отчетного года и предыдущих лет.

(часть 11 введена Законом ЛР от 13.09.2011)

11.1 В толковании данного закона приравненным к процентам доходом является доход от отчуждения долговых ценных бумаг.

(часть 11.1 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

При применении части третьей данной статьи, в облагаемый налогом доход плательщика не включаются дивиденды или прибыль, или часть прироста стоимости активов, за которые ему из дохода, за который в соответствии со статьей 17.3 данного закона уже уплачен налог, выплатило иностранное общество, в котором плательщик (резидент) имеет существенное участие.

(часть 12 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

В толковании данного закона приравненным к пенсии доходом является страховое возмещение, которое страховщику выплачивается в соответствии с договором страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных фондируемых пенсиях).

(часть 13 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

В толковании данного закона к доходу от отчуждения для вырубки находящегося в собственности физического лица растущего леса и отчуждения полученных в нем лесоматериалов приравнивается также доход, который получен при продаже веток, предусмотренных для расщепления и полученных вне лесной земли при расчистке находящейся в собственности сельскохозяйственной земли от кустов, или в лесу при разработке лесосеки.

(часть 14 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Статья 8.1 Приравненные к доходу займы

(введена Законом ЛР от 27.11.2013)

К доходу, за исключением установленных в части второй данной статьи случаев, приравнивается заем (его часть), который физическое лицо, которое заем берет не в рамках хозяйственной деятельности, не вернуло в течение шести месяцев после установленного в договоре займа срока возврата займа, но не дольше чем в течение 66 месяцев со дня выдачи займа.
К доходу не приравнивается:

1) выданный одним заимодателем заем (также сумма нескольких займов), который не превышает 1500 евро;

2) заем, выданный физическому лицу, его супругу или состоящим с ним в родстве лицам до третьей степени в толковании Гражданского закона, для покрытия им медицинских расходов в толковании подпункта «d» пункта 35 части первой статьи 9 данного закона или расходов на образование в толковании подпункта «c» пункта 35 части первой статьи 9 данного закона, если заем получен в виде безналичных денежных расчетов и его расходование на лечение или образование получатель займа обосновывает соответственно следующими имеющимися в его распоряжении документами:

a) направление или заключение врача, подтверждающее необходимость лечения (имеется в распоряжении плательщика, начиная со дня, когда заем получен),
b) оправдательные документы, подтверждающие расходование суммы займа в течение двух лет со дня получения займа на указанные в договоре займа лечебные или образовательные цели;

3) займы, которые физическому лицу выдало лицо, с которым его связывает брак или родство до третьей степени в толковании Гражданского закона.

Критерии договора займа для применения порядка определения облагаемого налога в соответствии с частью девятой или десятой данной статьи, если физическому лицу, которое заем берет не в рамках хозяйственной деятельности, заем выдал коммерсант, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, образование, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, или на объединившиеся основании договора двое или несколько лиц, следующие:

1) договор займа заключен в письменной форме;

2) заем выдается в виде безналичных денежных расчетов и возврат займа осуществляется в виде безналичных денежных расчетов;

3) установленный в договоре займа срок возврата займа не превышает 60 месяцев;

4) на день выдачи займа у заимодателя нет долгов по налогам, которые старше одного месяца с установленного соответствующим налоговым законом дня уплаты;

5) максимальный размер займа (его общая сумма) не превышает произведение, полученное при умножении 30 процентов от средних месячных брутто-доходов получателя займа у заимодателя в течение последних 12 месяцев до дня выдачи займа на 60, а если получатель займа — собственник (участник, член) не получает доходы от заимодателя, — максимальный размер займа не превышает размер относимого на получателя займа собственного капитала заимодателя (в соответствии с последним утвержденным годовым отчетом);

6) сумма всех выданных заимодателем займов физическим лицам, которые заем берут не в рамках хозяйственной деятельности, не превышает собственный капитал заимодателя (в соответствии с последним утвержденным годовым отчетом).

Если заключенный физическим лицом, которое заем берет не в рамках хозяйственной деятельности, договор займа заключен с нерезидентом, который не является резидентом другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны, и заимодатель находится, образован или учрежден в государстве, с которым у Латвии не заключена и вступила в силу конвенция об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, или в безналоговом или с низкими налогами государстве или территории, договор займа должен быть заключен в форме нотариального акта.
Информацию Службе государственных доходов о выданных физическому лицу одним заимодателем в течение таксационного года займах, размер которых (их общая сумма) для одного физического лица превышает 15000 евро, или о займах, размер которых (их общая сумма) в предтаксационном году не превышает 15000 евро, но вместе с выданным в таксационном году займом превышает 15000 евро, а также информацию о заключенном договоре займа и размере займа до 1 июня посттаксационного года в установленном Кабинетом министров порядке и размере представляет:

1) заимодатель, если им является коммерсант, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, образование, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, или объединившиеся на основании договора двое или несколько лиц;

2) плательщик или само физическое лицо — получатель займа, если заимодателем является физическое лицо — резидент, которое заем выдает не в рамках своей хозяйственной деятельности, или нерезидент, или в других случаях.

Установленная в части пятой данной статьи информация представляется также тогда, если заимодатель выдает физическому лицу новый заем дополнительно к займу (их общей сумме), о котором Службе государственных доходов уже представлена информация и невозвращенная часть ранее выданного займа на день выдачи займа превышает 15000 евро.
Получатель займа может не представлять Службе государственных доходов упомянутую в пункте 2 части пятой и в части шестой данной статьи информацию, если заимодателя с получателем займа связывает брак или родство до третьей степени в толковании Гражданского закона.
Если день вступления в силу договора займа не совпадает с днем перечисления денег, днем выдачи займа считается день перечисления (также зачисления) или выплаты денег. Если общая сумма выданных физическому лицу одним заимодателем займов превышает 1500 евро, истечение установленного в части первой данной статьи срока возврата займа начинают отсчитывать со дня выдачи того займа, с выдачей которого общий размер займов превысил 1500 евро.
Если к доходу приравнивается заем и договор займа соответствует установленным в части третьей данной статьи критериям или если заимодателем является физическое лицо, которое заем выдает не в рамках своей хозяйственной деятельности, или нерезидент, невозвращенная часть полученного займа приравнивается к облагаемому налогом доходу плательщика (брутто-доходу), с которого плательщик рассчитывает подоходный налог с населения в соответствии с установленной частью второй статьи 15 данного закона ставкой и в установленных данным законом случаях — также с установленной частью девятой статьи 15 дополнительной ставкой.
Если к доходу приравнивается заем и договор займа не соответствует установленным в части третьей данной статьи критериям, неоплаченная часть полученного займа приравнивается к доходу плательщика после уплаты налога. Заимодатель рассчитывает облагаемый налогом доход плательщика — получателя займа и применяет к нему установленную частью второй статьи 15 данного закона ставку и в установленных законом случаях — также установленную частью девятой статьи 15 данного закона дополнительную ставку, а также из своих средств уплачивает налог в бюджет в установленном статьей 17 данного закона порядке.
Если к доходу приравнивается заем и договор займа не соответствует упомянутым в части четвертой данной статьи условиям или физическое лицо — получатель займа — не представило информацию в соответствии с пунктом 2 части пятой данной статьи, заем приравнивается к доходу, считая, что доход получен в день констатации факта займа (если до этого дня не осуществлен возврат займа). Если факт взятия займа констатирован во время налоговой ревизии (аудита) и об этом в установленном законом порядке не представлена информация Службе государственных доходов, считается, что доход получен в последний день того периода таксации, за который осуществляется налоговая ревизия (аудит).
Если плательщик — резидент осуществляет возврат займа после того, как заимодатель (выплачивающее доход лицо) об этом доходе в установленном законом порядке отправил Службе государственных доходов сообщение о выплаченном доходе, плательщик — резидент письменно информирует Службу государственных доходов о возврате приравненного к доходу займа, приложив подтверждающие ее возврат документы.
Если плательщик — резидент после подачи декларации таксационного года осуществляет возврат приравненного к доходу займа, он в установленном законом порядке имеет право представить уточненную декларацию соответствующего таксационного года и запросить, чтобы Служба государственных доходов вернула переплаченную сумму налога.
Если плательщик — нерезидент осуществляет возврат займа после того, как заимодатель (выплачивающее доход лицо) об этом доходе в установленном законом порядке отправил Службе государственных доходов сообщение о выплаченном доходе и удержал налог, плательщик — нерезидент в установленном законом порядке может представить декларацию таксационного года и запросить, чтобы Служба государственных доходов вернула переплаченную сумму налога.
Если заимодатель — коммерсант, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, образование, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, или объединившиеся на основании договора двое или несколько лиц — упомянутое в данной статье требование цедирует, он рассчитывает облагаемый налогом доход в соответствии с частью десятой данной статьи и уплачивает налог в бюджет не позднее чем до пятого числа месяца, следующего за месяцем цедирования требования.
Истечение установленного в части первой данной статьи срока возврата займов приостанавливается в день объявления процесса неплатежеспособности физического лица — получателя займа на время процесса неплатежеспособности. Если суд по завершении установленной Законом о неплатежеспособности процедуры погашения обязательств принимает решение об освобождении должника от оставшихся долговых обязательств, которые указаны в плане погашения обязательств физического лица, заем (его часть) не приравнивается к доходу в установленном данной статьей порядке, а к полученному плательщиком доходу применяется установленное в пункте 35.2 части первой статьи 9 данного закона освобождение.

Baltikons-Centrs: примечание. О применении части 17 см. пункт 113 правил перехода.

Положения данной статьи не применяются, если заимодателем является кредитное учреждение или Финансовая институция по развитию или ссудосберегательное общество, или общество капитала, которое получило специальное разрешение (лицензию) на оказание услуги потребительского кредитования.

(часть 17 частично изменена Законом ЛР от 30.12.2014)

Статья 8.2 Образованный пониженными процентными платежами процентов по займу доход

(введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Физическое лицо, которому заем выдал коммерсант, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, образование, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, или объединившиеся на основании договора двое или несколько лиц (далее в данной статье — заимодатель), если это физическое лицо заем берет не в рамках своей хозяйственной деятельности, образованный пониженными процентными платежами по займу доход определяет как положительную разницу между процентными платежами, которые рассчитаны, применяя к выданному займу установленную Банком Латвии в предтаксационном году годовую средневзвешенную процентную ставку по выданным внутренним нефинансовым предприятиям кредитам к выданным кредитам в соответствующей валюте в предтаксационном году, которая умножена на коэффициент 0,7 (далее — условная рыночная цена), и рассчитанными в соответствии с договором займа в таксационном году процентными платежами.
Упомянутый в части первой данной статьи заимодатель может быть как резидентом, так и нерезидентом.
Если заимодатель в соответствии с законом «О налогах и пошлинах» обязан представлять информацию о сделках со связанными лицами, заимодатель образованный пониженными процентными платежами по займу доход определяет как положительную разницу между рассчитанными в соответствии с условиями закона «О налогах и пошлинах» процентными платежами и рассчитанными в соответствии с договором займа в таксационном году процентными платежами.
Если образованный пониженными процентными платежами по займу доход, определенный в соответствии с частью первой данной статьи, и доход, определенный в соответствии с частью третьей данной статьи, отличаются, образованным пониженными процентными платежами по займу доходом считается меньший из них.
Если заем приравнивается к доходу в соответствии со статьей 8.1данного закона, доходом считаются также установленные в договоре займа, но фактически неуплаченные процентные платежи (неуплаченная часть процентных платежей).
Если заем выдан на срок, который короче календарного года, упомянутый в части первой данной статьи доход определяется пропорционально числу месяцев до установленного в договоре займа срока возврата займа.

Baltikons-Centrs: примечание. О применении части 7 см. пункт 113 правил перехода.

Условия данной статьи не применяются к процентным платежам по займам, которые выдало кредитное учреждение, или Финансовая институция по развитию, или ссудосберегательное общество или общество капитала, которое получило специальное разрешение (лицензию) на оказание услуги потребительского кредитования.

(часть 7 частично изменена Законом ЛР от 30.12.2014)

Условия данной статьи не применяются, если заимодателем является индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), а получателем займа — собственник этого индивидуального предприятия (крестьянского или рыболовецкого хозяйства).

Статья 9. Виды не облагаемых налогом доходов

(в ред. закона от 20.06.1995)

В годовой облагаемый доход не включаются и налогом не облагаются следующие виды доходов:

1) доходы от сельскохозяйственного производства плательщика и оказания услуг сельского туризма, а также от сбора грибов, ягод или дикорастущих лекарственных растений и цветов, если они не превышают 3000 евро в год, с учетом условий части 3.1, 3.2 и 3.5 данной статьи;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005; частично изменен законами ЛР от 29.12.2006; 02.12.2008, 21.12.2009, 13.09.2011; 13.06.2012; 04.10.2013; 30.12.2014)

2) исключен Законом ЛР от 21.12.2009;

3) исключен Законом ЛР от 21.12.2009;

4) страховые возмещения, выплаченные зарегистрированными в Латвийской Республике страховыми обществами, которые учреждены и действуют в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними, а также зарегистрированными в другом государстве-участнике Европейского Союза или в государстве Европейской Экономической зоны страховыми обществами, которые учреждены и действуют в соответствии с нормативными актами соответствующего государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны, за исключением тех страховых возмещений, которые выплачены в соответствии:

a) с договором страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, который в интересах застрахованного лица заключил работодатель (или другой страхователь — юридическое лицо), по окончании предусмотренного страховым договором срока договора или при досрочном расторжении договора, или
b) договором страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных фондируемых пенсиях);

(пункт 4 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

4.1) страховые вознаграждения, которые выплачены при наступлении страхового случая в отношении несчастного случая жизни и здоровья или из-за болезни застрахованного лица в соответствии с договором страхования жизни (в том числе с накоплением средств) независимо от того, кто заключил договор страхования;

(пункт 4.1 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

4.2) дополнительный пенсионный капитал, который образован взносами, осуществленными самим физическим лицом или его супругом, или состоящими с ним в родстве до третьей степени лицами в толковании Гражданского закона в частные пенсионные фонды согласно лицензированным пенсионным планам и выплачен участникам пенсионных планов;

(пункт 4.2 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

5) выигрыши в лотереях и азартных играх;

(пункт 5 в ред. закона от 03.01.1997; частично изменен Законом ЛР от 29.12.2011)

6) доходы по ценным бумагам государства и самоуправлений Латвии либо другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны;

(пункт 6 в ред. закона от 03.01.1997, частично изменен законами от 15.12.1999; 29.12.2006; 06.12.2012)

7) установленные нормативными актами выплачиваемые из бюджета (предусмотренные в апроприации бюджета) пособия, также выплаченные из бюджета других государств-участников Европейского Союза или государств Европейской Экономической зоны пособия, пособия, которые установлены в пункте 37, 37.1, 37.2, 38, 39 и 40 данной части, установленное нормативными актами вознаграждение за выполнение опекунских обязанностей и вознаграждение за выполнение обязанностей приемной семьи, кроме пособий по временной нетрудоспособности и пособий, основанием для предоставления которых являются трудовые или служебные отношения лица с финансируемой из бюджета институцией или же исполнение обязанностей на выборной должности, на которую лицо назначено на основании решения Сейма, Кабинета министров или думы самоуправления, а также другие пособия, выплачиваемые из установленных Кабинетом министров обществ и образований;

(пункт 7 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005; частично изменен законами ЛР от 21.12.2009; 29.12.2011; 27.11.2013; 06.03.2014)

8) стипендии, выплаченные из бюджета, из средств утвержденных Кабинетом министров обществ или образований или из средств тех международных программ образования или сотрудничества, участие в которых утвердил Кабинет министров;

(пункт 8 в ред. закона от 09.02.2000; частично изменен законом от 24.12.2004)

9) полученный в результате наследования доход, за исключением авторского вознаграждения (гонорара), выплачиваемого наследникам авторских прав;

(пункт 9 частично изменен Законом ЛР от 21.12.2009)

10) полученные на конкурсах и соревнованиях вещевые и денежные призы (премии), общая стоимость которых в таксационном году не превышает 143 евро, и завоеванные на публичных международных конкурсах и международных соревнованиях призы и премии, общая стоимость которых в год не превышает 1423 евро, а также выплаченная лауреатам наград Балтийской ассамблеи денежная премия и награда Кабинета министров;

(пункт 10 в ред. Закона ЛР от 04.10.2013)

11) деньги на содержание (алименты);

12) суммы, которые на основании решения суда или в соответствии с заключенным в виде нотариального акта соглашения распределением общего имущества получены в связи с расторжением брака;

(пункт 12 в ред. Закона ЛР от 10.11.2010)

13) вознаграждение в установленном законодательными актами порядке за ущерб в случае потери трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

14) пособие на погребение, предоставленное работодателем в случае смерти работника или его родственников (близких), если размер пособия не превышает 213,43 евро;

(пункт 14 частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

15) помощь в случае стихийного бедствия или других чрезвычайных случаях, если она оказана по решению государственных органов или органов самоуправлений;

16) компенсационные выплаты в пределах установленных законами и Кабинетом министров норм, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

(пункт 16 частично изменен законом от 03.01.1997)

16.1) нормы компенсации командировочных расходов и расходов рабочих поездок в установленном Кабинетом министров размере или в размере, который установлен в государстве, в котором осуществлены рабочие или служебные обязанности (рабочее место находится в другом государстве);

(пункт 16.1 введен Законом ЛР от 21.12.2009; частично изменен Законом ЛР от 10.11.2010)

17) установленное решением Кабинета министров натуральное довольствие, а также суммы, выплаченные вместо этого довольствия;

18) вознаграждение за сдачу крови и иную донорскую помощь;

19) исключен Законом ЛР от 21.12.2009;

19.1) исключен Законом ЛР от 02.12.2008;

19.2) доходы от отчуждения личной собственности (такие принадлежащие физическому лицу для личного пользования движимые вещи как мебель, одежда и другие движимые вещи), кроме дохода от:

a) от продажи изготовленных или приобретенных для продажи физическим лицом вещей (телесных и бестелесных);
b) прироста капитала и другого дохода от капитала;
c) от продажи металлолома;

(подпункт «c» введен Законом ЛР от 05.10.2011)

(пункт 19.2 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

20) помощь, оказанная на основании решения профсоюзного органа из денежных средств профсоюза, образованных за счет взносов членов профсоюза и за счет пожертвований (даров) зарубежных профсоюзов — 1000 евро в год;

(пункт 20 частично изменен законами ЛР от 07.12.2001; 30.12.2014)

21) исключен Законом ЛР от 29.12.2006;

22) исключен Законом ЛР от 21.12.2009;

23) исключен Законом ЛР от 29.12.2006;

24) исключен Законом ЛР от 21.12.2009;

25) помощь деньгами или другими вещами, или в виде услуги, которая на основании решения религиозной организации или структуры учреждения (должностного лица) религиозной организации оказана из денежных средств религиозной организации или ее учреждения, — 1000 евро в год;

(пункт 25 введен законом от 07.12.2001; частично изменен законами ЛР от 24.12.2004; 30.12.2014)

26) выигрыши в лотереях товаров и услуг.

(пункт 26 введен законом от 03.07.2003)

27) помощь деньгами или другими вещами или в виде услуг, оказанная из средств организаций общественного блага (кроме религиозных организаций), или помощь, которую оказали финансируемые из бюджета институции, благотворительные или филантропические организации вещами, к которым применяется освобождение от таможенного налога, 1000 евро в год. Помощь деньгами, которая получена от организации общественного блага на покрытие расходов на лечение, в годовой облагаемый доход не включается и налогом не облагается, если использование соответствующей суммы на лечебные цели подтверждено оправдательными документами, которые хранит организация общественного блага;

(пункт 27 введен законом ЛР от 24.12.2004; частично изменен законами ЛР от 26.05.2010; 30.12.2014)

28) компенсация за прекращение договора найма и освобождение жилого помещения нанимателю жилья в денационализированном или переданном законному собственнику доме, жильцу который в соответствующем доме жил до восстановления прав собственности законному собственнику (его наследнику);

(пункт 28 введен законом от 24.12.2004)

29) доход, полученный при оказании помощи или при секретном сотрудничестве с субъектами оперативной деятельности;

(пункт 29 введен Законом ЛР от 02.01.2007)

30) исключен Законом ЛР от 21.12.2009;

31) средства на содержание, которые получены от специальных учреждений защиты;

(пункт 31 введен Законом ЛР от 02.01.2007)

32) предоставленные работнику работодателем награды (также грамота признания, почетная грамота, благодарность, диплом, медаль, памятный кубок), не имеющее характера вознаграждения, а носящее характер моральной оценки;

(пункт 32 введен Законом ЛР от 30.06.2009)

32.1) подарок работодателя, который в течение таксационного года не превышает 14,23 евро;

(пункт 32.1 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

33) доход от отчуждения недвижимой собственности, которая находится в собственности плательщика (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и не менее 12 месяцев подряд (в упомянутом 60-месячном периоде) до дня заключения договора отчуждения является декларированным местом жительства лица (которое не декларировано как дополнительный адрес плательщика). Если недвижимая собственность, которая отчуждается, унаследована договорным, по завещанию или законным путем от физического лица, которого с плательщиком связывает брак или родство до третьей степени в толковании Гражданского закона, в толковании данной части статьи считается, что недвижимая собственность находится в собственности плательщика со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге как собственность наследодателя;

(пункт 33 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

33.1) доход от отчуждения недвижимой собственности, которая находится в собственности плательщика (со дня, когда соответствующая недвижимая собственности зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и последние 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности была единственной недвижимой собственностью плательщика. Если недвижимая собственность, которая отчуждается, унаследована договорным, по завещанию или законным путем от физического лица, которого с плательщиком связывает брак или родство до третьей степени в толковании Гражданского закона, в толковании данной части статьи считается, что недвижимая собственность находится в собственности плательщика со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге как собственность наследодателя;

(пункт 33.1 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

34) доход от отчуждения недвижимой собственности, который возник в связи с разделом имущества в случае расторжения брака, если как минимум 12 месяцев до момента заключения договора об отчуждении собственность находилась по декларированному обоими супругами месту жительства (которое не декларировано как дополнительный адрес);

(пункт 34 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

34.1) доход от отчужденной недвижимой собственности в установленном Законом об отчуждении необходимой для общественных нужд недвижимой собственности порядке, если упомянутая собственность находится в собственности плательщика дольше 60 месяцев (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) или если этот доход заново вложен в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев после отчуждения необходимой для общественных нужд недвижимой собственности. Если в установленном Законом об отчуждении необходимой для общественных нужд недвижимой собственности порядке недвижимая компенсируется другой недвижимой собственностью, отчуждая в виде такой компенсации полученную недвижимую собственность, днем ее покупки считается день, когда в земельной книге была зарегистрирована отчужденная в соответствии с Законом об отчуждении необходимой для общественных нужд недвижимой собственности;

(пункт 34.1 введен Законом ЛР от 29.12.2011; частично изменен Законом ЛР от 06.12.2012)

34.2) доход от отчуждения недвижимой собственности (соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге как единственная недвижимая собственность плательщика), если этот доход снова вкладывается в функционально похожую недвижимую собственность в течение 12 месяцев после отчуждения недвижимой собственности или же до отчуждения недвижимой собственности;

(пункт 34.2 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

35) подарки от физических лиц:

a) в полном размере — если даритель с плательщиком состоит в браке или родстве до третьей степени в толковании Гражданского закона. Упомянутая норма не применяется, если подарок дарится в рамках хозяйственной деятельности,
b) до 1425 евро в течение года таксации, если даритель является не упомянутым в подпункте «а» данного пункта физическим лицом. Эта норма не применяется, если подарок дарит физическое лицо в рамках своей хозяйственной деятельности, а также тогда, если физическое лицо получило подарок, имеющий характер вознаграждения в толковании Гражданского закона,

(подпункт «b» частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

c) в полном размере — независимо от того, связывает ли дарителя с плательщиком брак или родство до третьей степени родства в толковании Гражданского закона, если подарок предусмотрен и плательщик его использует для покрытия своих расходов на получение высшего образования и всех ступеней профессионального образования, расходов на получение специальности (профессии, ремесла, специальности) в государственных аккредитованных учебных учреждениях Латвии, а также в учебных учреждениях государств-участников Европейского Союза и государств Европейской Экономической зоны или при освоении аккредитованных государством программ образования,

(подпункт «c» введен Законом ЛР от 26.05.2010)

d) в полном размере — независимо от того, связывает ли дарителя с плательщиком брак или родство до третьей степени родства в толковании Гражданского закона, если подарок предусмотрен и плательщик его использует для покрытия своих расходов по использованию медицинских и врачебных услуг, кроме косметических операций;

(подпункт «d» введен Законом ЛР от 26.05.2010)

(пункт 35 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

35.1) доход, который получен в период с 1 января 2011 года до 31 декабря 2016 года в результате уменьшения или погашения обязательств займа (кредита), если выполнены все далее упомянутые в этом пункте условия:

(вводная часть пункта 35.1 частично изменена законами ЛР от 06.12.2012; 27.11.2013)

a) возврат обязательств обеспечен (или в момент возникновения обязательств был обеспечен) ипотекой недвижимой собственности,
b) получатель дохода до 1 января 2009 года взял обязательства с целью обеспечения себя (или своей семьи) предусмотренной для жилья недвижимой собственностью и использовал этот заем для покупки, строительства, реконструкции или улучшения недвижимой собственности,
c) на день уменьшения или погашения обязательств в собственности получателя дохода имеется не более одной недвижимой собственности, вид пользования или функциональное использование которой предусмотрено для проживания,
d) получатель дохода (в отношении заимодателя) не является и не был связанным лицом в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий»,
e) заимодателя и получателя дохода не связывает брак или родство до третьей степени родства в толковании Гражданского закона.

(пункт 35.1 введен Законом ЛР от 10.11.2010)

35.2) доход, который получен при принятии судом решения об освобождении должника от оставшихся долговых обязательств в рамках установленной Законом о неплатежеспособности процедуры погашения обязательств, а также связанные с основной задолженностью погашенные штрафы, неустойка или проценты пени;

(пункт 35.2 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

36) выплачиваемые на основании решения суда из государственного бюджета компенсации, которые не связаны с трудовыми отношениями или с их прекращением или которые не являются компенсацией за интеллектуальную собственность и права на нее (авторское вознаграждение, вознаграждение исполнителю, гонорары авторам научных, литературных и художественных работ, открытий, изобретений и промышленных образцов и их наследников) или компенсацией за право на использование права на интеллектуальную собственность;

(пункт 36 введен Законом ЛР от 21.12.2009; частично изменен Законом ЛР от 05.10.2011)

36.1) выплачиваемое на основании решения учреждения государственного управления или учреждения самоуправления, другого производного юридического лица публичных прав или учреждения публичного агентства или постановления суда в соответствии с Законом о возмещении нанесенных учреждениями государственного управления убытков возмещение убытков, которое не связано с трудовыми (служебными) отношениями или с их прекращением и которое не является получением дохода;

(пункт 36.1 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

36.2) компенсация, которая выплачена пострадавшему за нанесенный ущерб на основании постановления суда или добровольно в уголовном процессе;

(пункт 36.2 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

36.3) выплаченное в соответствии с законом «О возмещении убытков, причиненных в результате незаконного или необоснованного действия учреждения дознания, прокуратуры или суда» возмещение убытков, которое не связано с трудовыми (служебными) отношениями или их прекращением или которое не носит характер получения дохода;

(пункт 36.3 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

36.4) возмещение за моральный ущерб на основании постановления суда по гражданскому делу.

(пункт 36.4 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

37) пособие должностного лица (работника), в случае ранения, увечья или иного нанесения вреда здоровью военнослужащего, а также в случае нарушения здоровья военнослужащему, нанесенному при выполнении должностных (служебных, трудовых) обязанностей в рамках установленных законами и Кабинетом министров норм;

(пункт 37 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 37.1 применяется с 1 января 2014 года — п.111 правил перехода.

37.1) пособие в рамках установленных законами норм в случае ранения, увечья или другого причиненного здоровью вреда (за исключением профессионального заболевания) должностного лица системы учреждений Министерства внутренних дел и Управления мест заключения со специальным служебным званием, если оно пострадало при несчастном случае, а не выполняло служебные (должностные) обязанности, связанные с угрозой (риском) для жизни или здоровья;

(пункт 37.1 введен Законом ЛР от 06.03.2014)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 37.2 применяется с 1 января 2014 года — п.111 правил перехода.

37.2) пособие в рамках установленных законами норм в случае смерти должностного лица системы учреждений Министерства внутренних дел и Управления мест заключения со специальным служебным званием;

(пункт 37.2 введен Законом ЛР от 06.03.2014)

38) пособие в случае смерти должностного лица (работника), если он погиб при выполнении должностных (служебных, рабочих) обязанностей и, если их выполнение связано с риском, или умер в течение года после несчастного случая от нанесенных в нем повреждений здоровья и в рамках установленных законами и Кабинетом министров норм;

(пункт 38 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

39) пособие в случае смерти военнослужащего, если он погиб при выполнении служебных обязанностей, или умер в течение года после несчастного случая от полученных в нем повреждений здоровью в рамках установленных законами и Кабинетом министров норм;

(пункт 39 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

40) пособия за службу в иностранных государствах в рамках установленных Кабинетом министров норм;

(пункт 40 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

41) выгода от использования принадлежащей работодателю или находящейся в его распоряжении легковой пассажирской автомашины, если за эту автомашину в месяц получения выгоды уплачен налог на легковые транспортные средства предприятий;

(пункт 41 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

42) поддержка для покрытия затрат по осуществлению проекта Финансового инструмента изменений климата.

(пункт 42 введен Законом ЛР от 29.06.2011)

43) доход от реализации упомянутого в части 2.5 статьи 8 данного закона права покупки акций, если право покупки акций предоставлено в соответствии с планом реализации права покупки акций и выполняются следующие условия:

a) минимальный период держания прав покупки акций (период со дня предоставления права покупки акций до дня, когда работник имеет право начать осуществление права покупки акций) составляет не менее 36 месяцев,
b) в период держания права покупки акций (период со дня предоставления права покупки акций до дня реализации права покупки акций) работник состоит в трудовых отношениях с обществом капитала, которое предоставило плательщику права покупки акций или связанное с которым в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий» предприятие предоставило плательщику право покупки акций,
c) работодатель представил в Службу государственных доходов упомянутую в части четвертой статьи 11.11 данного закона информацию.

(пункт 43 введен Законом ЛР от 06.12.2012)

Если упомянутые в пункте 1, 10, 14, 16, 16.1, 20, 25, 27, в подпункте «b» пункта 35, в пункте 37, 38, 39 и 40 части первой данной статьи доходы превышают величину соответствующих установленных в этих пунктах, а также в части 3.5 данной статьи сумм (норм), сумма превышения облагается налогом.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009; частично изменена Законом ЛР от 13.09.2011)

Положения данной статьи не относятся к полученному в Латвии нерезидентом доходу, за исключением:

1) дохода, который в таксационном году в Латвии получил нерезидент, являющийся резидентом другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны, и который составляет более 75 процентов от всех общих полученных соответствующим нерезидентом доходов;

2) доходов нерезидента, которые упомянуты в пунктах 14 и 17 части первой данной статьи, и упомянутых в пунктах 16 и 16.1 части первой данной статьи компенсаций, выплаченных нерезиденту для покрытия расходов по командировкам и рабочим поездкам, связанным с исполнением его рабочих или должностных обязанностей;

3) упомянутых в пунктах 33, 33.1, 34, 34.1 и 34.2 части первой данной статьи доходов, которые получил нерезидент, являющийся резидентом другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны.

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 30.12.2014)

3.1 Упомянутым в пункте 1 части первой данной статьи сельскохозяйственным производством в толковании данного закона является производство продукции растениеводства (также выращивание саженцев деревьев, выращивание грибов, выращивание дикорастущих ягод), животноводства (также кролиководство, птицеводство, пчеловодство и звероводство), рыбоводства во внутренних водоемах (разведение рыбы в частных водоемах или в переданных в пользование физическому лицу водоемах) и садоводства (также цветоводство, тепличное хозяйство). Продукцией сельскохозяйственного производства хозяйства плательщика в толковании данного закона считается продукция растительного или животного мира, которая реализуется в первоначальном (не переработанном) виде или после первичной обработки. Подготовленная к продаже в хозяйстве плательщика продукция сельскохозяйственного производства может иметь более высокую степень переработки, если вся переработка (кроме забоя скота) осуществлена в самом хозяйстве.

(часть 3.1 введена Законом ЛР от 09.11.2005)

3.2 Упомянутыми в пункте 1 части первой данной статьи услугами сельского туризма в толковании данного закона являются оказанные на сельской территории или в сельских населенных местах услуги по размещению гостей в специально обустроенных местах по размещению гостей или в других приспособленных помещениях, в которых число основных кроватных мест не превышает 12 и число дополнительных кроватных мест не более 6, а также связанные с ними дополнительные услуги, основанные на местных ресурсах культуры и природы.

(часть 3.2 введена Законом ЛР от 09.11.2005)

3.3 Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.

3.4 Пункт 4 части первой данной статьи не применяется к страховому возмещению, которое выплачено, если страховая премия была включена в расходы хозяйственной деятельности плательщика.

(часть 3.4 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

3.5 В упомянутые в пункте 1 части первой данной статьи доходы входят также полученные в рамках государственной поддержки или поддержки Европейского Союза сельскому хозяйству и развитию села платежи до 3000 евро в год.

(часть 3.5 введена Законом ЛР от 13.09.2011; частично изменена законами ЛР от 04.10.2013; 30.12.2014)

Упомянутая в пункте 8 части первой данной статьи стипендия является единовременной или систематически выплачиваемая в течение продолжительного периода времени денежная сумма лицу:

1) которое общую или выбранную программу обучения (студию) осваивает в учебном заведении или самостоятельно;

2) для поощрения освоения программ обучения (студий) в учебных заведениях лиц, находящихся на его обеспечении;

3) для поддержки его исследовательского труда или творческого труда.

(часть 4 введена законом от 09.02.2000)

В толковании пункта 7 части первой данной статьи пособиями являются также назначенные в соответствии с правилами Кабинета министров пожизненные гранты эмиритетным ученым и назначенные Фондом культурного капитала пожизненные стипендии работникам культуры и искусства за заслуги в развитии культуры и искусства.

(часть 5 введена законом от 09.02.2000)

Кабинет министров устанавливает порядок предоставления освобождений от подоходного налога с населения стипендий из средств упомянутых в пункте 8 части первой данной статьи фондов или международных программ по образованию или сотрудничеству.

(часть 6 введена законом от 14.12.2000)

Исключена Законом ЛР от 02.12.2008.
Если отчуждается недвижимая собственность, в которую входит здание или строение и земля, на которой находится здание или строение, а на эту землю право собственности получено и в земельной книге закреплено позднее, чем на здание или строение, тогда моментом покупки недвижимой собственности считается день, когда здание или строение занесено в земельную книгу.

(часть 8 введена Законом ЛР от 13.05.2008)

8.1 При применении пункта 33 части первой данной статьи, если лицо, у которого имеется государственная принадлежность к Латвии, находится за пределами Латвии дольше шести месяцев и оно при посредничестве консульских или дипломатических представительств или непосредственно Управлению по делам гражданства и миграции сообщило о своем месте жительства в иностранном государстве в соответствии с Законом о регистре жителей, упомянутый в нем период времени, когда недвижимая собственность была декларированным местом жительства лица (12 месяцев), составляют суммарно любые 12 месяцев в течение последних 60 месяцев до дня заключения договора отчуждения.

(часть 8.1 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

8.2 Если у плательщика в земельной книге зарегистрированы несколько объектов недвижимой собственности, тогда для применения пункта 34.2 части первой данной статьи, Служба государственных доходов на основании заявления плательщика оценивает, образует ли совокупность упомянутых объектов одну недвижимую собственность в толковании Закона о квартирной собственности. Если недвижимая собственность в соответствии с пунктом 34.2 части первой данной статьи приобретена до ее отчуждения, плательщик в течение месяца после получения дохода от прироста капитала информирует об этом Службу государственных доходов.

(часть 8.2 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Предусмотренный в подпункте «c» и «d» пункта 35 части первой данной статьи подарок получается только в виде безналичных денежных расчетов и его использование на образование или лечение получатель подарка обосновывает соответственно следующими документами, которые имеются в его распоряжении:

1) назначение или заключение врача, подтверждающее необходимость лечения и имеются в распоряжении плательщика, начиная со дня получения подарка;

2) оправдательные документы, подтверждающие использование суммы подарка в течение двух лет со дня получения подарка для указанной цели образования или лечения.

(часть 9 введена Законом ЛР от 26.05.2010)

Если к полученному в результате уменьшения или погашения обязательств плательщика доходу применено установленное в пункте 35 части первой данной статьи освобождение, предусмотренное в пункте 35.1 части первой данной статьи освобождение не применяется.

(часть 10 введена Законом ЛР от 10.11.2010)

В толковании подпункта «b» пункта 43 части первой данной статьи соответствующие условия реализуются также в следующих случаях:

1) в период держания прав покупки акций плательщик после прекращения трудовых отношений с обществом капитала, предоставившем право покупки акций, вступил в трудовые отношения с обществом капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий»;

2) в период держания прав покупки акций плательщику назначена государственная пенсия по возрасту (в том числе досрочная) и плательщик с работодателем прекратили трудовые правовые отношения.

(часть 11 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

Статья 10. Оправданные расходы

(в ред. закона от 20.06.1995)

Перед обложением дохода налогом из объема годовых облагаемых доходов вычитаются следующие расходы плательщика:

1) сумма уплаченного социального налога и платежи по государственному социальному страхованию или по существу близкие установленные нормативными актами других государств-участников Европейского Союза или государств Европейской Экономической зоны платежи;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 21.12.2009)

2) расходы плательщика и членов его семьи (также таких, государством резиденции которых является Латвийская Республика, так и таких, государством резиденции которых является другое государство-участник Европейского Союза или государство Европейской Экономической зоны) на повышение квалификации, получение специальности, получение образования, за использование медицинских и лечебных услуг и по платежам премий по страхованию здоровья страховым обществам, созданным и действующим в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними. Состав и нормы упомянутых расходов устанавливает Кабинет министров;

(пункт 2 в ред. закона от 15.12.1999; частично изменен Законом ЛР от 21.12.2009)

3) сумма, которая в виде пожертвования или дарения передана бюджетному учреждению или зарегистрированному в Латвийской Республике обществу, образованию, религиозной организации или их учреждению, которому присвоен статус организации общественного блага, или зарегистрированной в другом государстве-участнике Европейского Союза или в государстве Европейской Экономической зоны, с которым Латвия заключила конвенцию об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если эта конвенция вступила в силу, негосударственной организации, которая действует в приравниваемом к условиям Латвийской организации общественного блага статусе в соответствии с нормативными актами соответствующего государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны;

(пункт 3 в ред. Закона ЛР от 30.12.2010)

4) расходы авторов научных трудов, произведений литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, связанные с созданием, изданием, исполнением или иным использованием этих трудов и произведений, и за которые авторы получают авторское вознаграждение (гонорар). Виды, размер и порядок применения упомянутых расходов устанавливает Кабинет министров;

(пункт 4 частично изменен Законом ЛР от 21.12.2009)

5) взносы, произведенные в созданные в соответствии с законом «О частных пенсионных фондах» частные пенсионные фонды или в зарегистрированные в других государствах-участниках Европейского Союза или в государствах Европейской Экономической зоны частные пенсионные фонды, которые не превышают 10 процентов от облагаемого годового дохода лица (в части второй данной статьи — от месячной брутто оплаты труда, которая является оплатой труда в календарном месяце до вычета тех сумм, на которые в соответствии с данным законом разрешено уменьшать облагаемый доход работника, а также до производства любых других удержаний);

(пункт 5 в ред. закона от 15.12.1999; частично изменена законами от 07.12.2001; 24.12.2004; 29.12.2006; 29.05.2007; 21.12.2009)

6) платежи страховых премий, произведенные в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) страховому обществу, которое учреждено и действует в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними, или зарегистрированному в другом государстве-участнике Европейского Союза или государстве Европейской экономической зоны страховому обществу, с соблюдением условий пунктов 1 и 3 части пятой статьи 8 данного закона, и которые не превышают 10 процентов годового облагаемого дохода лица.

(пункт 6 введен законом от 07.12.2001; частично изменен законами от 24.12.2004; 29.12.2006; 29.05.2007; 27.11.2007; 21.12.2009)

7) исключен Законом ЛР от 21.12.2009.

1.1 Деньги или другая вещь, которые физическое лицо — налогоплательщик — без вознаграждения передает бюджетному учреждению или упомянутой в пункте 3 части первой данной статьи организации для достижения предусмотренных ее уставом, конституцией или положением целей, в толковании данной статьи считаются пожертвованием, если получателю не установлено встречное обязательство осуществить действия, которые считаются вознаграждением.

(часть 1.1 в ред. Закона ЛР от 30.12.2010)

1.2 Пункт 3 части первой данной статьи не применяется, если в установленную получателю пожертвования налогоплательщика цель включено прямое или косвенное указание на конкретное лицо в качестве получателя пожертвованных средств, которое является связанным с пожертвователем лицом, или работником пожертвователя, или членом семьи работника пожертвователя.

(часть 1.2 введена законом от 24.12.2004; частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)

1.3 Упомянутые в пунктах 3, 5 и 6 части первой данной статьи оправданные расходы плательщика вместе не могут превышать 20 процентов от величины облагаемого дохода плательщика.

(часть 1.3 введена Законом ЛР от 29.05.2007; частично изменена Законом ЛР от 21.12.2009)

1.4 Пункт 2 части первой данной статьи не применяется, если расходы физического лица покрыты из упомянутого в пункте 27 или в подпункте «c» или «d» пункта 35 части первой статьи 9 данного закона дохода.

(часть 1.4 введена Законом ЛР от 26.05.2010)

1.5 Пункт 3 части первой данной статьи не применяется, если налогоплательщик, который жертвует зарегистрированной в государстве-участнике Европейского Союза или государстве Европейской Экономической зоны негосударственной организации, одновременно с декларацией не представил в Службу государственных доходов документы, подтверждающие, что:

1) получатель пожертвования является резидентом в каком-либо государстве-участнике Европейского Союза или государстве Европейской Экономической зоны;

2) у получателя пожертвования имеется приравниваемый к организации общественного блага статус в государстве резиденции;

3) получатель пожертвования действует в сфере общественного блага, дающей значительное благо обществу или какой-либо его части, особенно, если его деятельность направлена на благотворительность, защиту человеческих прав и прав индивида, развитие гражданского общества, способствует образованию, науке, культуре и здоровью и профилактике заболеваний, развитию спорта, защите среды, оказанию помощи в случаях катастрофы и чрезвычайных ситуациях, повышению социального благополучия общества, особенно особо нуждающихся и социально мало защищенных групп лиц;

4) как минимум 75 процентов от пожертвованной суммы использовано для целей общественного блага.

(часть 1.5 введена Законом ЛР от 30.12.2010)

Перед обложением дохода работника налогом с зарплаты из объема месячного дохода вычитаются платежи, упомянутые в пунктах 1, 5 и 6 части первой настоящей статьи.

(часть 2 в ред. закона от 03.01.1997; частично изменена законом от 07.12.2001)

Из облагаемого дохода нерезидентов есть право исключать только упомянутые в пункте 1, 3, 4, 5 и 6 части первой данной статьи оправданные расходы.

(часть 3 введена законом от 14.12.2000; частично изменена законом от 24.12.2003)

К нерезиденту, являющемуся резидентом другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской экономической зоны и получившему в год таксации в Латвии более 75 процентов своих общих доходов, не применяется часть третья данной статьи.

(часть 4 введена законом от 24.12.2004; частично изменена Законом ЛР от 29.12.2006)

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года часть 5 изменяется Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

Упомянутые в пунктах 1, 2, 3, 5 и 6 части первой данной статьи расходы не применяются к доходу работника и собственника микропредприятия — плательщика налога на микропредприятия — от микропредприятия, к доходам, к которым применяется установленная в части 3.1, частях седьмой и десятой статьи 15 данного закона ставка налога, и к приравненным к доходу займам. Упомянутые в части первой данной статьи расходы не применяются к доходам хозяйственной деятельности, за которые уплачивается патентная плата или фиксированный подоходный налог.

(часть 5 в ред. Закона ЛР от 30.12.2010; частично изменена законами ЛР от 16.03.2012; 27.11.2013; 20.03.2014)

Если договор страхования жизни (с накоплением средств) прекращается досрочно, не достигнув установленного в пункте 1 части пятой статьи 8 данного закона срока действия, пункт 6 части первой данной статьи не применяется за все года действия упомянутого договора.

(часть 6 введена Законом ЛР от 05.10.2011)

Если в соответствии с заключенным договором страхования жизни (с накоплением средств) осуществляется частичная выплата накопления, тогда к произведенным после осуществления частичной выплаты накопления платежам страховых премий условия пункта 6 части первой данной статьи не применяются.

(часть 7 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Если в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) частичная выплата накопления осуществлена до истечения установленного в пункте 1 части пятой статьи 8 данного закона пятилетнего срока действия, тогда дополнительно к условиям части седьмой данной статьи условия пункта 6 части первой данной статьи не применяются к платежам страховых премий, осуществленных до частичной выплаты накоплений.

(часть 8 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Статья 11. Определение облагаемого дохода от хозяйственной деятельности

(в ред. закона от 20.06.1995)

Доход физического лица от хозяйственной деятельности рассчитывается как разница между определенными в данной статье доходами и связанными с их получением расходами.

(часть 1 в ред. закона от 15.12.1999)

1.1 Хозяйственной деятельностью физического лица считается любая деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю и оказание услуг за вознаграждение. Хозяйственная деятельность включает в себя также деятельность, связанную с выполнением договора подряда, профессиональную деятельность, ведение хозяйства недвижимой собственности, деятельность коммерческого агента, маклера и индивидуального коммерсанта, а также деятельность находящегося в собственности физического лица индивидуального предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства).

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 15.12.1999; частично изменена Законом ЛР от 24.12.2003)

1.2 Профессиональной деятельностью является независимое оказание профессионалами любых услуг вне трудовых правовых отношений, а также научная, литературная, преподавательская, актерская, режиссерская, врачебная деятельность, деятельность присяжного адвоката, присяжного ревизора, присяжного нотариуса, присяжного землемера, присяжного таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, инженера, присяжного судебного исполнителя, бухгалтера или архитектора.

(часть 1.2 введена законом от 15.12.1999; частично изменена законами ЛР от 26.05.2010; 19.08.2010)

1.3 Деятельность физического лица квалифицируется как хозяйственная деятельность, если она соответствует одному из следующих критериев:

1) регулярность и систематичность сделок (три или более сделок в период таксации или пять или более сделок в течение трех периодов таксации);

2) доходы от сделки превышают 14229 и более евро в год таксации, кроме дохода от отчуждения личной собственности, в соответствии с пунктом 19.2 части первой статьи 9 данного закона;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

3) экономическая сущность деятельности или объем имеющихся в собственности лица вещей указывает на систематическую деятельность с целью получения вознаграждения.

(часть 1.3 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

1.4 Получение дохода физического лица от капитала и получение дохода от отчуждения находящегося в собственности физического лица леса на корню для вырубки и отчуждения полученных в нем лесоматериалов не квалифицируется как хозяйственная деятельность, если расходы, связанные с получением этого дохода, не признаны расходами хозяйственной деятельности.

(часть 1.4 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

1.5 Получение дохода физическим лицом от продажи металлолома не квалифицируется как хозяйственная деятельность вне зависимости от соответствия упомянутым в части 1.3 данной статьи критериям, кроме случая, когда металлолом продает индивидуальный коммерсант, который в соответствии с установленным нормативными актами порядком получил лицензию на закупку обрезков и лома черных и цветных металлов в Латвии.

(часть 1.5 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

К доходам, полученным от хозяйственной деятельности, относятся:

1) доходы от продажи товаров, работ и услуг;

2) доходы от сдачи в аренду или внаем имущества и помещений;

2.1) часть излишка, которую получает член признанного в соответствии с Законом о кооперативных обществах член признанного соответствующим кооперативного общества сельскохозяйственных услуг или кооперативного общества лесохозяйственных услуг соответственно объему использованных им услуг кооперативного общества;

(пункт 2.1 в ред. Закона ЛР от 06.12.2012)

3) суммы, которые получены в виде штрафа;

4) другие доходы хозяйственной деятельности.

(пункт 4 введен Законом ЛР от 18.10.2006)

В расходы, если они связаны с получением дохода от хозяйственной деятельности в году таксации, включаются:

(абзац в ред. закона от 05.12.1997)

1) расходы на приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, изделий, на инвентарь, стоимость которого не превышает 427 евро, на товары, топливо и энергию;

(пункт 1 частично изменен законами ЛР от 02.12.2008; 04.10.2013)

2) расходы, связанные с использованием наемной рабочей силы в разрешенных законодательными актами случаях;

3) таксационные расходы на командировки, рекламу, канцелярские, почтовые, телеграфные, на телекс, телефакс, маркетинг и по произведениям искусства;

4) износ основных средств, рассчитанный в соответствии со статьей 11.5 данного закона и со статьей 13 закона «О подоходном налоге с предприятий»;

(пункт 4 в ред. закона от 15.12.1999; частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

5) расходы, связанные с текущим ремонтом основных средств;

6) плата за аренду и наем;

7) обязательные взносы государственного социального страхования за работников, а также уплаченные в соответствии с правилами части пятой статьи 8 данного закона суммы премий по страхованию жизни (с накоплением средств) и взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензионными пенсионными планами и суммы страховых премий по страхованию жизни, здоровья и от несчастных случаев (без накопления средств);

(пункт 7 в ред. закона от 24.12.2003)

7.1) платежи премий обязательного страхования за используемые в хозяйственной деятельности основные средства;

(пункт 7.1 в ред. закона от 24.12.2003)

8) расходы на образование работников и повышение их квалификации;

9) расходы на осуществленные другими лицами работы производственного характера и полученные от других лиц услуги, за исключением выплат по капитальным вложениям;

(пункт 9 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)

10) уплата процентов за использование банковского кредита или лизинговых услуг, за исключением уплаты штрафов;

(пункт 10 частично изменен Законом ЛР от 18.10.2006)

11) плата за лицензию;

12) убытки в определенном судом размере, нанесенные партнерам по договору при невыполнении или ненадлежащем выполнении своих обязательств;

13) платежи в государственный бюджет или в бюджет самоуправления установленных в Латвийской Республике налогов (за исключением подоходного налога с населения и налога на добавленную стоимость) и пошлин (за исключением государственной пошлины за подачу иска в суд);

(пункт 13 частично изменен законом от 07.12.2001)

14) затраты на лесовосстановление в размере 25 процентов, если заключено соглашение соответственно с собственником или правовым владельцем леса о восстановлении леса и затраты по восстановлению леса не включены в расходы хозяйственной деятельности;

(пунт 14 в ред. Закона ЛР от 26.05.2010)

14.1) связанные с подготовкой и отчуждением лесоматериалов затраты в размере 50 процентов от доходов от отчуждения лесоматериалов, если эти затраты документально не обоснованы;

(пункт 14.1 введен Законом ЛР от 26.05.2010)

15) другие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью и необходимые для ее обеспечения в соответствии с правилами Кабинета министров.

(пункт 15 введен законом от 15.12.1999)

В связанные с хозяйственной деятельностью расходы не входят расходы, которые в соответствии со статьей 5 Закона «О подоходном налоге с предприятий» не считаются расходами, непосредственно связанными с хозяйственной деятельностью.
Исключена Законом ЛР от 29.12.2006.
В облагаемый доход не включаются продукты сельского хозяйства (собственное потребление), которые для своих нужд использовал плательщик и члены его семьи, а также лица, которые с плательщиком состоят в родстве до третьей ступени или в свойстве до второй ступени.

(часть 6 в ред. Закона ЛР от 29.12.2006)

Исключена Законом ЛР от 05.10.2011.
Исключена Законом ЛР от 26.05.2010.
Убытки от хозяйственной деятельности физического лица в году таксации, которые образовались в связи с тем, что доходы таксационного года меньше, чем расходы и выплаты, покрываются в хронологическом порядке из облагаемого дохода от хозяйственной деятельности последующих трех таксационных лет. Величину доходов, а также расходов и выплат определяются в соответствии с условиями данной статьи.

(часть 9 введена законом от 05.12.1997)

9.1 Убытки хозяйственной деятельности года таксации физического лица, которые возникли у плательщика — собственника микропредприятия, когда он был плательщиком налога на микропредприятия, нельзя переносить на следующие годы таксации при определении облагаемого дохода хозяйственной деятельности.

(часть 9.1 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Исключена Законом ЛР от 27.11.2013.
Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.
Если у плательщика не возникают расходы хозяйственной деятельности или они несущественны, плательщик при получении доходов от собственности [при сдаче в аренду или наем недвижимой собственности (также при продаже прав найма), передавая вещь дальше субарендатору или поднанимателю, сдавая в аренду движимое имущество, или при получении оплаты за использование природных ресурсов или за ограничения использования] или при получении доходов от отчуждения движимых вещей, которые соответствуют только пункту 2 части 1.3 данной статьи, может не регистрироваться в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо. В этом случае плательщик не имеет право применять расходы хозяйственной деятельности и включать в них связанные с содержанием и управлением собственностью расходы, кроме платежей налога на недвижимую собственность за соответствующую недвижимую собственность. Плательщик ведет учет доходов хозяйственной деятельности. Доходы хозяйственной деятельности плательщик в хронологическом порядке учитывает в регистре учета доходов, в котором указывает порядковый номер записи, дату, номер и дату оправдательного документа, участников сделки (имя и фамилия физического лица, название юридического лица), описание сделки, сумму сделки и другую необходимую информацию.

(часть 12 введена Законом ЛР от 29.12.2006; частично изменена законами ЛР от 29.05.2007; 27.11.2007; 21.12.2009; 29.12.2011)

Плательщик, который получает доход от приусадебного хозяйства или личного подсобного хозяйства, или от сбора грибов, ягод или дикорастущих лекарственных растений и цветов, если упомянутые доходы в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 9 данного закона не превышают 3000 евро в год, может не регистрироваться в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица. Для определения дня, когда упомянутые в данной части статьи доходы таксационного года достигнут 3000 евро, плательщик письменно ведет учет доходов в свободно выбранной форме, суммируя полученные доходы.

(часть 13 в ред. Закона ЛР от 30.12.2014)

Положения данной статьи, кроме части 9.1, не применяются к плательщику, который выбрал уплату налога на микропредприятия в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия.

(часть 14 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Расходы хозяйственной деятельности, которые относятся на периоды таксации, в которых плательщик был плательщиком налога на микропредприятия, не принимаются во внимание при определении облагаемого подоходным налогом с населения дохода от хозяйственной деятельности.

(часть 15 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Плательщики, которые бухгалтерский учет ведут по системе простой записи, суммы государственной поддержки села или поддержки Европейского Союза сельского хозяйства и развития села, которые в соответствии с условиями поддержки предоставлены для компенсации расходов по приобретению основного средства, в доходы хозяйственной деятельности включаются постепенно в течение нескольких лет таксации в соответствии с рассчитанной в соответствующем году таксации для нужд расчета налога стоимостью износа соответствующего основного средства. Если сумма полученной государственной поддержки села или поддержки Европейского Союза сельского хозяйства и развития села частично покрывает затраты по приобретению или созданию основного средства, она включается в доходы соответствующего отчетного года в соответствии с теми частями суммы износа и списания стоимости этого основного средства в очередном году, которые относятся на полученную государственную поддержку сельского хозяйства или поддержку Европейского Союза сельскому хозяйству и развития села.

(часть 16 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Плательщики, которые бухгалтерский учет ведут по системе простой записи и получили авансы платежей государственной поддержки или поддержки Европейского Союза сельскому хозяйству и развитию села, которые в соответствии с условиями поддержки предоставлены для компенсации расходов, которые у плательщика фактически возникли для администрирования и выплаты этих платежей в хозяйственном году, который начинается 1 июля года таксации и заканчивается 30 июня послетаксационного года, эти суммы имеет право включить в доходы хозяйственной деятельности послетаксационного года.

(часть 17 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Плательщик, которого на основание договора подряда трудоустраивает коммерсант, индивидуальное предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, учреждение, организация, общество, образование или физическое лицо, которое зарегистрировано как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, имеет право не регистрироваться в Службе государственных доходов в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица. В этом случае плательщик при определении облагаемого налогом дохода, не имеет права применять расходы хозяйственной деятельности.

(часть 18 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

Исключена Законом ЛР от 27.11.2013.
Плательщик, который осуществляет хозяйственную деятельность и доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии с данной статьей, одновременно не может быть плательщиком патентной платы или налога на микропредприятия.

(часть 20 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Положения части двадцатой данной статьи не относятся к плательщику, который доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии с частью двенадцатой данной статьи.

(введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(в ред. Закона ЛР от 29.12.2006)

Плательщик, который в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» ведет бухгалтерский учет по системе двойной записи, доход хозяйственной деятельности устанавливает, корректируя в установленном данной статьей порядке указанную в отчете доходов и расходов разницу доходов и расходов (далее в этой статье — результат).
Плательщик, который в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» решил вести бухгалтерский учет по системе двойной записи, для установления дохода хозяйственной деятельности сделки и события признает в том периоде, когда они происходят, независимо от того, когда осуществлены расчеты и подготавливает баланс и отчет доходов и расходов в соответствии с частью шестой статьи 13 закона «О бухгалтерском учете».
Результат увеличивается (в случае отрицательного результата — уменьшается) на те расходы (часть расходов), которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью плательщика (его индивидуального предприятия) в соответствии со статьей 5 закона «О подоходном налоге с предприятий».
Результат увеличивается (в случае отрицательного результата — уменьшается) на:

1) использованную на штрафы, неустойки и денежные штрафы суммы, а также на сумму штрафных санкций (пени), которая рассчитана в соответствии с законом «О налогах и пошлина» и законами по конкретным налогам;

2) суммы не возмещенных недостач и хищений:

a) которые превышают 145 евро, если о случившемся не сообщено правоохранительным учреждениям, которые приняли решение о начале уголовного процесса или об отказе начать уголовный процесс, или

(подпункт «a» частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

b) превышают запланированную плательщиком норму потерь, которая рассчитана на основании фактических потерь предыдущих трех лет таксации;

3) часть процентных платежей, которая превышает часть суммы процентных платежей, рассчитанную, применив к долговому обязательству установленное в части первой статьи 6.4 закона «О подоходном налоге с предприятий» ограничение размера процентов и процентный платеж осуществляется между плательщиком и предприятием и плательщик является связанным с предприятием лицом в толковании части пятой статьи 1 закона «О подоходном налоге с предприятий;

(пункт 3 в ред. Закона ЛР от 30.12.2014)

4) безнадежно (утраченные без надежды, когда либо получить обратно) суммы долгов, которые непосредственно включены в затраты, если это не соответствует установленным в статье 11.3 данного закона условиям по признанию дебиторской задолженности утраченными долгами, а также в других установленных в статье 11.3 случаях;

5) сумму уплаченного плательщиком в иностранном государстве подоходного налога с населения (или соответствующего ему налога);

6) сумму платежей за незаконную добычу или использование природных ресурсов;

(пункт 6 в ред. Закона ЛР от 27.11.2007)

7) внесенные в пользу работников взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и сумму внесенных страховых премий по страхованию жизни работников (с накоплением средств) в соответствии с частью пятой статьи 8 данного закона, если у плательщика на последний день периода таксации имелась задолженность по налогам;

8) подоходный налог с населения плательщика (также авансовые платежи подоходного налога с населения), если его оплата произведена за счет выделенных для хозяйственной деятельности средств;

9) платежи страховых премий, которые осуществлены страховым обществам, образованным и действующим за пределами государств Европейского Союза и Европейской Экономической зоны;

10) произведенные в пользу работников взносы в частные пенсионные фонды, если они произведены в пенсионные фонды, образованные и действующие за пределами государств Европейского Союза и Европейской Экономической зоны;

11) 60 процентов от использованных на репрезентационные расходы сумм. В толковании данной статьи репрезентационными расходами являются расходы налогоплательщика для создания его престижа и поддержания на уровне принятого в обществе уровня стандартов. В них входят расходы на проведение публичных конференций, приемы и угощения, а также расходы на изготовление репрезентующих плательщика предметов.

(пункт 11 частично изменен Законом ЛР от 19.08.2010)

Плательщик результат увеличивает (в случае отрицательного результата — уменьшает) на списанную в соответствии законом «О бухгалтерском учете» и изданными в соответствии с ним нормативными актами в отчетном году сумму стоимости износа основных средств и списанную сумму стоимости нематериальных вложений, а уменьшает (в случае отрицательного результата — увеличивает) на сумму рассчитанного в соответствии с требованиями статьи 11.5 данного закона и статьи 13 закона «О подоходном налоге с предприятий» износа основных средств и списанной стоимости нематериальных вложений.

5.1 При определении дохода хозяйственной деятельности во внимание не берутся результаты переоценки статей баланса, кроме переоценки активов с связи с изменением курса иностранной валюты. Активы и пассивы, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, оцениваются в евро по используемому в бухгалтерском учете курсу иностранной валюты на конец последнего календарного дня таксационного года, и при определении дохода хозяйственной деятельности во внимание берутся соответствующие доходы или убытки.

(часть 5.1 введена Законом ЛР от 27.11.2007; частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.
Если плательщик получает доход от сельскохозяйственного производства или оказания услуг сельского туризма, он уменьшает доход хозяйственной деятельности на упомянутый в пункте 1 части первой статьи 9 данного закона необлагаемый доход от сельскохозяйственного производства или оказания услуг сельского туризма. Если плательщик получает доход от сельскохозяйственного производства или оказания услуг сельского туризма и от других видов сельскохозяйственной деятельности, он уменьшает доход хозяйственной деятельности на упомянутый в пункте 1 части первой статьи 9 данного закона необлагаемый доход от сельскохозяйственного производства или оказания услуг сельского туризма пропорционально доходов от сельскохозяйственного производства или оказания услуг сельского туризма в общих доходах хозяйственной деятельности.
Убытки хозяйственной деятельности плательщика таксационного года (отрицательный доход хозяйственной деятельности) покрываются в хронологической последовательности из облагаемого дохода хозяйственной деятельности последующих трех лет.
Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.
Плательщик, который начал вести бухгалтерский учет по системе двойной записи, продолжает это делать как минимум пять лет таксации подряд.
Положения данной статьи, за исключением части второй, не применяются к плательщику, который выбрал уплату налога на микропредприятия в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия.

(часть 11 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Убытки хозяйственной деятельности года таксации физического лица, которые возникли у плательщика — собственника микропредприятия, когда он был плательщиком налога на микропредприятия, нельзя переносить на следующие годы таксации при определении облагаемого дохода хозяйственной деятельности.

(часть 12 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Расходы хозяйственной деятельности, которые относятся на периоды таксации, в которых плательщик был плательщиком налога на микропредприятия, не принимаются во внимание при определении облагаемого подоходным налогом с населения дохода от хозяйственной деятельности.

(часть 13 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Плательщик, который осуществляет хозяйственную деятельность и доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии с данной статьей, одновременно не может быть плательщиком патентной платы или налога на микропредприятия.

(введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Исключена Законом ЛР от 29.12.2006.

Статья 11.3 Утраченные долги

(введена Законом ЛР от 29.12.2006)

Дебиторскую задолженность можно считать суммами утраченной задолженности, если соблюдены первые два и один из других упомянутых в этой статье условий:

1) доход, который относится к этим долгам, перед этим включен в расчет дохода хозяйственной деятельности;

2) дебитор является Латвийским налогоплательщиком — резидентом или постоянным представительством, или резидентом того государства, с которым Латвия заключила конвенции об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если эти конвенции вступили в силу, или резидентом государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны;

3) дебитор является обществом на капитале государства или самоуправления, которое ликвидировано в соответствии с решением соответствующей институции;

4) имеется решение суда о взыскании долга с дебитора и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания и коммерческое общество — дебитор исключено из Коммерческого регистра;

5) имеется решение суда о взыскании долга с дебитора — физического лица — и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания или, если взыскание дебиторского долга судебным путем не является возможным из соображений нецелесообразности в связи с тем, что сумма дебиторского долга меньше чем связанные с ее получением обратно расходы, если ранее осуществлены мероприятия для возврата долга, с соблюдением условия, что каждая отдельная сумма дебиторского долга не превышает 145 евро.

(пункт 5 частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

Если дебитор является физическим лицо и выполнены установленные в пункте 1 и 2 части первой данной статьи условия, результат уменьшается (если результат отрицательный — увеличивается) на сумму утраченного долга после завершения процедуры банкротства соответствующего дебитора — физического лица (имеется решение суда об окончании процедуры банкротства).

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 29.12.2011)

2.1 Если дебитор является юридическим лицом и выполнены установленные в пункте 1 и 2 части первой данной статьи условия, результат уменьшается (если результат отрицательный — увеличивается) на сумму утраченного долга, которая признана в соответствии с регистром требований кредиторов, когда по дебитору закончен процесс неплатежеспособности и об этом принято решение суда.

(часть 2.1 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

2.2 Если к дебитору применяется процесс правовой защиты и в плане мероприятий процесса правовой защиты, который утвердил суд, предусмотрено пропорциональное погашение или уменьшение основного долга, неустойки или процентов дебитора, результат уменьшается (если результат отрицательный, — увеличивается) на сумму соответственно уменьшенного или погашенного долга.

(часть 2.2 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Если на расчетном счете плательщика (его индивидуального предприятия) находится сумма денег в момент, когда по держателю счета закончен процесс неплатежеспособности, плательщик применяет часть вторую и третью статьи 9 закона «О подоходном налоге с предприятий.

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 29.12.2011)

Результат увеличивается (в случае отрицательного результата — уменьшается) на разницу между суммой утраченного долга и той суммой денег, которая получена от передачи своего права требования другим лицам, если налогоплательщик свое право требования в отношении утраченного долга, соответствующего упомянутым в данной статье условиям, передал другим лицам.
Облагаемый оборот нельзя уменьшать на сумму долгов, которые возникли в год таксации, в котором осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, индивидуальный коммерсант, индивидуальное предприятие, а также крестьянское или рыболовецкое хозяйство было плательщиком налога на микропредприятия.

(часть 5 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Статья 11.4 Убытки хозяйственной деятельности, понесенные в результате стихийных бедствий и в ином принудительном порядке

(введена Законом ЛР от 29.12.2006)

Убытки по основным средствам, возникшие в результате стихийного бедствия или в ином принудительном порядке, считаются заменой этих основных средств денежной суммой, равной компенсации за соответствующее основное средство, если данной статьей не установлено иное.
При определении дохода хозяйственной деятельности доход от компенсации за утраченные в результате стихийного бедствия или в ином принудительном порядке землю, здания или их части и строения не берется во внимание, если в течение 12 месяцев со дня получения компенсации суммы компенсации реинвестируются в такие же или подобные основные средства. Также не принимаются во внимание доходы от каждой части компенсации, которая в течение 12 месяцев реинвестирована в такие же или подобные основные средства, если компенсация выплачена по частям.
Если выполнено упомянутое в части второй данной статьи условие, балансовая стоимость основного средства (для плательщика, который бухгалтерский учет ведет по системе простой записи — оставшаяся стоимость для нужд расчета налога) равна балансовой стоимости утраченного основного средства, увеличенная на сумму превышения стоимости вновь приобретенного основного средства над компенсацией за утраченное основное средство.

Статья 11.5 Особые условия для определения списываемого износа основного средства в таксационном году и расходов отдельных видов хозяйственной деятельности

(введена Законом ЛР от 29.12.2006)

Износ основных средств при определении облагаемого дохода рассчитывается по каждому основному средству отдельно в соответствии со статьей 13 закона «О подоходном налоге с предприятий».
Если принадлежащие плательщику основные средства в хозяйственной деятельности используются частично, износ их стоимости для нужд расчета налога рассчитывается пропорционально использования соответствующего основного средства в хозяйственной деятельности. Рассчитанный таким образом износ плательщик включает в расходы хозяйственной деятельности только тогда, если пропорция может быть объективно определена и документально обоснована. Если упомянутая пропорция не может быть объективно установлена и документально обоснована, плательщик в расходы хозяйственной деятельности включает 50 процентов от рассчитанного износа основного средства.
Если принадлежащее плательщику здание (его часть) частично используется в хозяйственной деятельности, его износ рассчитывается пропорционально удельного веса использованной в хозяйственной деятельности части площади здания (его части) в общей площади.
При расчете износа стоимости личного легкового автомобиля (кроме легкового автомобиля со специальным оборудованием) в расчет включается рассчитанный износ пропорционально пройденному количеству километров для нужд хозяйственной деятельности, но не более 70 процентов.

4.1 Часть четвертая данной статьи не применяется, если за легковой автомобиль (кроме представительского легкового автомобиля в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий») уплачен налог на легковые транспортные средства предприятий или он освобожден от обложения налогом на легковые транспортные средства предприятий согласно пункту 5 или 6 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий, или он используется в хозяйственной деятельности рыболовецкого хозяйства. Износ основного средства рассчитывается как по используемому в хозяйственной деятельности транспортному средству.

(часть 4.1 в ред. Закона ЛР от 06.12.2012)

Если плательщик для нужд хозяйственной деятельности использует помещения или имущество, которое используется также для его личного потребления, в затраты хозяйственной деятельности можно включать только связанную с использованием этого помещения или имущества часть, которая относится к хозяйственной деятельности, если есть возможность объективно установить такую пропорцию и это документально обосновать. Если упомянутую пропорцию нет возможности объективно установить и документально обосновать, плательщик в расходы хозяйственной деятельности включает 70 процентов соответствующих расходов хозяйственной деятельности.
Эксплуатационные затраты (также расходы на горючее) личного легкового автомобиля (кроме легкового автомобиля со специальным оборудованием) в расходы включаются пропорционально количеству пройденных для хозяйственных нужд километров, основываясь на детально разработанных маршрутах, но не более 70 процентов. Если у налогоплательщика нет соответствующим образом оформленных оправдательных документов, в расходы включается не более 50 процентов от фактических затрат.

(часть 6 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2007)

6.1 Часть шестая данной статьи не применяется, если за легковой автомобиль (кроме представительского легкового автомобиля в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий») уплачивается налог на легковые транспортные средства предприятий. В этом случае расходы на приобретение горючего легкового автомобиля включаются в расходы хозяйственной деятельности, основываясь на числе фактически пройденных километров в каждом месяце, за который осуществлены упомянутые платежи, но не более установленной нормы потребления горючего на 100 километров, которая не превышает указанную заводом-изготовителем норму потребления топлива в городском цикле более чем на 20 процентов.

(часть 6.1 в ред. Закона ЛР от 06.12.2012)

6.2 Если за легковой автомобиль (кроме представительского легкового автомобиля в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий») уплачивается налог на легковые транспортные средства предприятий или он освобожден от обложения налогом на легковые транспортные средства предприятий согласно пункту 5 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий, плательщик его эксплуатационные расходы (кроме затрат на приобретение горючего) относит к расходам хозяйственной деятельности.

(часть 6.2 в ред. Закона ЛР от 06.12.2012)

6.3 К расходам, которые непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью относятся расходы рыболовецких хозяйств, связанные с эксплуатацией легкового автомобиля (кроме представительского легкового автомобиля в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий»). Расходы на приобретение горючего легкового автомобиля крестьянские или рыболовецкие хозяйства включают в расходы хозяйственной деятельности, основываясь на фактически пройденное число километров в каждом месяце в соответствии с установленной налогоплательщиком нормой потребления горючего на 100 километров, которая не превышает указанную заводом изготовителем норму потребления горючего городского цикла более чем на 20 процентов.

(часть 6.3 введена Законом ЛР от 30.12.2010; частично изменена Законом ЛР от 06.12.2012)

6.4 К расходам, которые непосредственно связанны с хозяйственной деятельностью, относятся расходы в соответствии с требованиями пункта 6 первой части статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий коммерсанта или крестьянского хозяйства, связанные с эксплуатацией легкового автомобиля (кроме представительского легкового автомобиля в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий»), если легковой автомобиль освобожден от обложения налогом на легковые транспортные средства предприятий согласно пункту 6 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий. Расходы на приобретение горючего такого легкового автомобиля коммерсант или крестьянское хозяйство включают в расходы хозяйственной деятельности, основываясь на числе фактически пройденных километров в каждом месяце, согласно установленной налогоплательщиком норме расхода потребления топлива на 100 километров, которая не превышает указанную заводом-изготовителем норму расхода потребления горючего для городского цикла более чем на 20 процентов.

(часть 6.4 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

6.5 К расходам, непосредственно связанным с хозяйственной деятельностью, относятся расходы на приобретение горючего, связанные с эксплуатацией такого легкового автомобиля (кроме представительского легкового автомобиля в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий»), который коммерсант или крестьянское хозяйство использует только и единственно для нужд хозяйственной деятельности и задекларировало в Государственном регистре транспортных средств и их водителей согласно пункту 5 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий.

(часть 6.5 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

В расходы хозяйственной деятельности входит компенсация нанимателям за освобождение жилого помещения и расторжения договора найма в связи с капитальным ремонтом и перестройкой помещений для осуществления хозяйственной деятельности.

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года часть 8 изменяется Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

Плательщик, который за предыдущие периоды таксации платил фиксированный подоходный налог или патентную плату, или в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия налог на микропредприятия, до начала применения статьи 11 или 11.1 данного закона для определения облагаемого подоходным налогом с населения дохода, остаточную стоимость основных средств на начало года таксации устанавливает путем вычитания из стоимости приобретения или создания основных средств рассчитанного износа за предтаксационные периоды в соответствии со статьей 13 закона «О подоходном налоге с предприятий».

(часть 8 в ред. Закона ЛР от 19.08.2010)

При определении облагаемого дохода таксационного года во внимание берутся только расходы, которые основываются на фактических расходах плательщика.

(часть 9 введена Законом ЛР от 27.11.2007)

(введена Законом ЛР от 29.05.2007)

Если недвижимая собственность на день отчуждения используется как основное средство хозяйственной деятельности, поступления от отчуждения недвижимой собственности учитываются при определении дохода от хозяйственной деятельности.

1.1 Доход от вложения используемой в хозяйственной деятельности недвижимой собственности в основной капитал общества капитала определяется как разница между номинальной стоимостью полученных при обмене долей капитала или акций и остаточной стоимостью недвижимой собственности. При определении дохода от вложения используемой в хозяйственной деятельности недвижимой собственности в основной капитал общества капитала списанная в расходы хозяйственной деятельности сумма процентных платежей, которая уплачена за кредит для приобретения этой недвижимой собственности, в течение всего времени, когда недвижимая собственность использовалась в хозяйственной деятельности, не учитывается.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 30.12.2014)

Если используемая в хозяйственной деятельности недвижимая собственность переквалифицирована в используемую для личных нужд телесную вещь (далее — переклассифицирована) и продана в течение 60 месяцев после переквалификации, облагаемый доход от продажи недвижимой собственности в ходе продажи недвижимой собственности увеличивают на сумму списанного для расчета налога износа и сумму списанных в расходы платежей по процентам, которая уплачена за кредит для приобретения этой недвижимой собственности за все время, когда основное средство использовалось в хозяйственной деятельности.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 02.12.2008; 21.12.2009; 30.12.2010)

2.1 Если недвижимая собственность переклассифицируется и в течение 60 месяцев после переклассификации вкладывается в основной капитал общества капитала в обмен на доли капитала или акции общества капитала, тогда доход, полученный в момент вложения недвижимой собственности в основной капитал общества капитала, определяется согласно части 1.1 данной статьи.

(часть 2.1 введена Законом ЛР от 30.12.2014)

В таксационном году, в котором недвижимая собственность была переквалифицирована, плательщик в Службу государственных доходов вместе с декларацией годовых доходов представляет информацию о переквалифицированном основном средстве (день, когда недвижимая собственность квалифицирована как используемое в хозяйственной деятельности основное средство, и день, когда недвижимая собственность из используемой в хозяйственной деятельности недвижимой собственности переквалифицирована, обозначение кадастра недвижимой собственности, таксационные периоды, в которых списывался износ для нужд расчета налога), сумму списанного для расчета налога износа и сумму списанных в расходы платежей по процентам за кредит для приобретения этой недвижимой собственности за все время, когда основное средство использовалось в хозяйственной деятельности.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 30.06.2009)

Если недвижимая собственность в хозяйственной деятельности использовалась частично, облагаемый доход в соответствии с положениями части первой или второй данной статьи определяется пропорционально удельному весу использованной в хозяйственной деятельности части недвижимой собственности.
Положения данной статьи применяются также для определения дохода нерезидентов от использования находящейся в Латвии недвижимой собственности в соответствии с пунктом 7 части третьей статьи 3 данного закона.
Положения данной статьи не применяются к плательщику, который выбрал уплату налога на микропредприятия в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия и осуществляет отчуждение или переклассификацию недвижимой собственности.

(часть 6 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Статья 11.7 Особые положения для определения дохода от отчуждения сельскохозяйственного предприятия или сельскохозяйственной земли

(введена Законом ЛР от 29.05.2007)

В годовой облагаемый доход плательщика не включается доход, полученный при отчуждении сельскохозяйственного предприятия, его части или приусадебного хозяйства, при выполнении условий для получения поддержки Европейского фонда продвижения и гарантий сельского хозяйства для развития села в связи с преждевременным уходом на пенсию.
Предприятие в толковании части первой данной статьи является организационно хозяйственной единицей. В предприятие входят принадлежащие плательщику телесные и бестелесные вещи, а также другие хозяйственные блага (ценности), которые плательщик использует для осуществления хозяйственной деятельности. Отчуждением предприятия в толковании данной статьи не является отчуждение акций или долей капитала.
Налогом не облагается доход от отчуждения такой недвижимой собственности, которая по цели использования является сельскохозяйственной землей, если выполнены все условия:

(вводная часть части 3 частично изменена Законом ЛР от 29.12.2011)

1) право собственности на недвижимую собственность в результате ее отчуждения получает собственник крестьянского хозяйства, лицо, которое в Регистре предприятий зарегистрировано как коммерческое общество, индивидуальный коммерсант или крестьянское хозяйство или в Службе государственных доходов — как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо;

(пункт 1 частично изменен законами ЛР от 02.12.2008; 27.11.2013)

2) по меньшей мере в одном таксационном периоде из последних трех предтаксационных периодов больше половины от поступлений от хозяйственной деятельности упомянутого в пункте 1 данной части статьи лица, но не менее чем 3000 евро в год, составляют поступления от сельскохозяйственной деятельности или же это лицо получает платежи поддержки государства или Европейского Союза для сельского хозяйства и развития села как новый сельхозпроизводитель;

(пункт 2 частично изменен законами ЛР от 27.11.2013; 30.12.2014)

Baltikons-Centrs: примечание. Установленные в пункте 3 критерии не применяются с 1 июля 2014 года по 1 июля 2016 года — пункт 108 правил перехода.

3) продавец сельскохозяйственной земли — плательщик соответствует одному из следующих критериев:

a) является лицом, которое осуществляет сельскохозяйственную деятельность и соответствует установленным в пункте 2 данной части статьи критериям;
b) является лицом, которое до прекращения сельскохозяйственной деятельности, при достижения возраста выхода на пенсию, занималось сельскохозяйственной деятельностью и до выхода на пенсию соответствовало установленным в пункте 2 этой части статьи критериям;
c) является лицом, которому как бывшему собственнику земли или ее наследнику в соответствии с законом «О приватизации земли в сельской местности» восстановлено право собственности на землю, которая по цели ее использования является сельскохозяйственной землей;
d) является лицом, которое недвижимую собственность, которая по цели использования является сельскохозяйственной землей, получило в наследство от упомянутых в подпункте «a», «b» или «c» лиц;
e) лицо недвижимую собственность, которая по цели использования является сельскохозяйственной землей, получило на основании договора дарения от упомянутых в подпункте «a», «b», «c» или «d» данного пункта физических лиц, которых связывает брак и родство до третьей степени в толковании Гражданского закона.

(пункт 3 введен Законом ЛР от 29.12.2011)

Если отчуждается недвижимая собственность, которая состоит из сельскохозяйственной земли и леса или другого вида земли (кустарники, болота, земля под водоемами), часть третья данной статьи в отношении дохода от отчуждения этой недвижимой собственности применяется пропорционально той части площади, которая по цели использования является сельскохозяйственной землей.

(часть 4 введена Законом ЛР от 29.12.2011; частично изменен Законом ЛР от 30.12.2014)

Часть третья данной статьи не применяется, если отчуждается недвижимая собственность и совокупность объектов этой недвижимой собственности образует сельскохозяйственная земля и здания или строения.

(часть 5 введена Законом ЛР от 30.12.2014)

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года статья 11.8 исключается Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

Статья 11.8 Особые условия определения дохода хозяйственной деятельности для плательщиков фиксированного подоходного налога

(введена Законом ЛР от 27.11.2007)

Плательщик, который зарегистрировался как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, у которого нет работополучателей, может выбрать платить фиксированный подоходный налог, если его доходы не превышают 14229 евро в предтаксационном году. Плательщик, который в таксационном году начал хозяйственную деятельность (зарегистрировался в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо), может выбрать платить фиксированный подоходный налог, если в соответствии с прогнозом самого плательщика доходы хозяйственной деятельности таксационного года (в пересчете на полный год таксации) не превысят 14229 евро.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

Плательщик для расчета фиксированного подоходного налога ведет учет доходов хозяйственной деятельности по простой системе записи.
Осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, доходы которого в год таксации превышают 14229 евро, но который в предтаксационном году платил фиксированный подоходный налог, также в таксационном году платит фиксированный подоходный налог. Облагаемый доход хозяйственной деятельности этого плательщика в послетаксационном году и в последующие периоды рассчитывается в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного закона. Плательщик может повторно выбрать платить фиксированный подоходный налог не ранее через пять лет.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

Правила данной статьи не относятся на осуществляющих профессиональную деятельность лиц, которые упомянуты в части 1.2 статьи 11 данного закона.
Плательщик фиксированного подоходного налога, который в течение года таксации расширяет свою хозяйственную деятельность оказанием профессиональных услуг, со дня когда он начинает оказывать профессиональные услуги, доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного закона. Плательщик может повторно выбрать уплату фиксированного подоходного налога не ранее чем через пять лет.

(часть 5 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Плательщик фиксированного подоходного налога, который в течение года таксации трудоустраивает физическое лицо, со дня, когда он начинает трудоустраивать работника, доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного закона. Плательщик может повторно выбрать уплату фиксированного подоходного налога не ранее чем через пять лет.

(часть 6 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Статья 11.9 Установление дохода от капитала

(введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Прирост капитала устанавливается путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимости приобретения и стоимости осуществленных в актив капитала вложений во время держания актива капитала. Если получена ликвидационная квота в толковании Коммерческого закона, прирост капитала определяется как разница между вознаграждением, которое получено как ликвидационная квота, стоимостью приобретения актива капитала и стоимостью осуществленных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 26.05.2010)

В понимании данного закона активами капитала являются:

1) акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;

2) удостоверения фондов вложений и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в фондах вложений или приравненных к ним предприятиях общих вложений;

3) долговые инструменты (долговые обязательства, сертификаты вложений, эмитированные коммерческими обществами кратковременные долговые инструменты) и другие денежные инструменты, которыми торгуют на денежных рынках;

4) недвижимая собственность (включая право получения недвижимой собственности);

5) предприятие в толковании Коммерческого закона;

6) объекты интеллектуальной собственности;

7) инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на валютной бирже или на товарной бирже.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 29.12.2011)

В установленный в части первой данной статьи доход от отчуждения активов капитала входит также доход от сделок, которые направлены на отчуждение прав на получение активов капитала.
Если актив капитала получен путем наследования, стоимостью его приобретения считается соответственно стоимость входящего в наследственную массу указанного конкретного актива капитала. Если актив капитала получен на основании договора дарения, стоимостью его приобретения считается соответственно указанная в договоре дарения стоимость конкретного актива капитала, которая не более цены отчуждения актива капитала.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 19.08.2010)

4.1 Стоимостью приобретения акций считается их рыночная стоимость в день реализации права покупки акций, если эти акции приобретены, реализуя право покупки акций, и полученный в день реализации права покупки акций доход облагается налогом в соответствии с частью 2.5 статьи 8 и статье 11.11 данного закона.

(часть 4.1 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

В стоимость приобретения актива капитала включаются также расходы, которые связаны с его получением: государственная пошлина за оформление сделки, государственная пошлина в деле об утверждении в правах наследства или в деле в деле о вступлении в законную силу акта распоряжения последней воли или договора наследства, государственная пошлина за закрепление прав собственности в земельной книге, комиссия и другие подобные расходы. В стоимость приобретения актива капитала включаются также уплаченные процентные платежи по кредиту для приобретения этого актива капитала, если документально подтвержденная информация позволяет идентифицировать связь кредита и приобретения актива капитала. В стоимость приобретения актива капитала включаются также расходы по приобретению и держанию ценных бумаг.

(часть 5 в ред. Закона ЛР от 26.05.2010)

5.1 Осуществленным вложением в актив капитала во время держания актива капитала являются осуществленные вложения участников в основной капитал общества капитала. Осуществленным вложением в недвижимую собственность во время ее держания являются документально доказанные расходы, которые связаны с улучшением и восстановлением недвижимой собственности, если они осуществлены после 31 декабря 1993 года, и эти расходы не признаны в расходах хозяйственной деятельности налогоплательщика ни в виде износа основных средств, ни в очередных расходах.

(часть 5.1 введена Законом ЛР от 26.05.2010)

Если после заключения договора покупки актива капитала или другого договора отчуждения сделка или какая либо составная часть этой сделки не происходит, но в соответствии с условиями договора плательщик получил доход (сумму залога, другого вида вознаграждение в деньгах или другими вещами) и этот доход не подлежит возврату, то он считается доходом от прироста капитала. При определении облагаемого дохода от отчуждения актива капитала как от несостоявшейся сделки, упомянутый доход уменьшается только на расходы, которые у плательщика возникли в связи с несостоявшейся сделкой.
Если недвижимая собственность получена при восстановлении прав собственности, то стоимостью получения (приобретения) считается кадастровая стоимость (актуальная) упомянутой недвижимой собственности.

(часть 7 частично изменена Законом ЛР от 26.05.2010)

7.1 Если недвижимая собственность получена до 31 декабря 2000 года и в распоряжении плательщика нет документов, подтверждающих стоимость приобретения недвижимой собственности, стоимостью ее получения (приобретения) считается актуальная кадастровая стоимость недвижимой собственности в год отчуждения недвижимой собственности, которая скорректирована, разделив кадастровую стоимость на установленный Центральным управлением статистики ежегодный индекс потребительских цен за последние 10 лет до отчуждения недвижимой собственности.

(часть 7.1 введена Законом ЛР от 26.05.2010; частично изменена Законом ЛР от 06.12.2012)

7.2 Если недвижимая собственность создана, чтобы обеспечить себя (или свою семью) предусмотренной для проживания недвижимой собственностью, и передана в эксплуатацию, начиная с 1 января 2001 года, и в распоряжении плательщика нет документов, доказывающих связанные с созданием недвижимой собственности расходы, стоимостью приобретения недвижимой собственности считается актуальная кадастровая стоимость недвижимой собственности в год, когда недвижимая собственность сдана в эксплуатацию.

(часть 7.2 введена Законом ЛР от 30.12.2010)

7.3 Если недвижимая собственность получена на основании договора дарения от физического лица, с которым плательщика связывает брак или родство до третьей степени родства в толковании Гражданского закона, и недвижимая собственность отчуждается в течение 60 месяцев после ее регистрации в земельной книге на имя плательщика, стоимостью ее приобретения считается стоимость конкретной недвижимой собственности:

1) стоимость, за которую даритель приобрел эту недвижимую собственность, если она приобретена после 31 декабря 2000 года и в распоряжении плательщика имеются документы, подтверждающие стоимость приобретения недвижимой собственности;

2) актуальная кадастровая стоимость в год, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге на имя дарителя, если она приобретена после 31 декабря 2000 года и в распоряжении плательщика нет документов, подтверждающих стоимость приобретения недвижимой собственности;

3) актуальная кадастровая стоимость в год отчуждения недвижимой собственности, которая скорректирована, разделив кадастровую стоимость на установленный Центральным статистическим управлением ежегодный индекс потребительских цен за последние 10 лет до отчуждения недвижимой собственности, если недвижимую собственность даритель получил до 31 декабря 2000 года.

(часть 7.3 введена Законом ЛР от 30.12.2010)

7.4 Доход от вложения недвижимой собственности в основной капитал общества капитала определяется как разница между номинальной стоимостью полученных при обмене долей капитала или акций и стоимостью приобретения недвижимой собственности.

(часть 7.4 введена Законом ЛР от 30.12.2014)

Прирост капитала года таксации суммируется, если в год таксации отчуждено несколько активов капитала. Если рассчитанный прирост капитала или его сумма является негативной, для нужд расчета налога он не берется во внимание.
Если рассчитанный за год таксации прирост капитала от одного актива капитала является негативным, а от отчуждения другого актива капитала является положительным, тогда возникшие убытки в отношении года таксации можно покрыть положительным приростом капитала.

9.1 Убытки, которые возникли от отчуждения такого актива капитала, который получен на основании договора дарения, если указанная в договоре дарения стоимость актива конкретного капитала превышает стоимость отчуждения конкретного актива капитала, не берутся во внимание в расчете прироста капитала года таксации.

(часть 9.1 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Если рассчитанный за год таксации прирост капитала или его сумма является негативной, тогда возникшие убытки нельзя покрывать за счет прироста капитала следующих лет таксации или за счет другого вида дохода года таксации.
Доход от капитала, который не является приростом капитала, образуют:

1) дивиденды, которые являются доходом от долей капитала или акций общества капитала или паями кооперативного общества, или от других не вытекающих из долговых обязательств прав участия в распределении прибыли этого общества капитала или кооперативного общества, кроме дохода, упомянутого в пункте 18 части третьей статьи 3 и в пункте 3 и 16 части третьей статьи 8 данного закона;

1.1) приравненный к дивидендам доход;

(пункт 1.1 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

2) доход в форме процентов и приравненный к нему доход, также связанный с доходом в форме процентов доход.

3) доход от вложения осуществленных взносов в частные пенсионные фонды;

4) доход от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств, который образуется как положительная разница между рассчитанным страховым возмещением или выплаченной суммой выкупа и всеми страховыми премиями, которые уплачены во время действия договора страхования за этот договор страхования;

(пункт 4 в ред. Закона ЛР от 19.08.2010; частично изменен Законом ЛР от 29.12.2011)

4.1) доход от договоров страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных фондируемых пенсиях), который образуется из предоставленных страховщиком гратификаций;

(пункт 4.1 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

5) доход от индивидуального управления финансовыми инструментами в соответствии с предоставленными вкладчиком полномочиями (услуга по управлению портфелем), который образуется как положительная разница между стоимостью всех тех активов, которые клиент — резидент — передал управляющему портфелем во время действия договора по управлению вложениями, и стоимостью всех тех активов, которые клиент изъял из портфеля вложений во время действия договора, или при окончании договора по управлению вложениями, оценив активы по рыночным ценам после дня их передачи или изъятия.

(пункт 5 введен Законом ЛР от 29.12.2011)

При определении упомянутого в пункте 1 и 2 части одиннадцатой данной статьи дохода не учитываются никакие затраты, связанные с получением этого дохода, кроме как в установленном в части 12.1данной статьи случае.

(часть 12 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

12.1 Если в доход от дивидендов включен также размер рассчитанных в течение таксационного года внеочередных дивидендов, за который в установленном данным законом порядке уплачен подоходный налог с населения, облагаемый доход от дивидендов определяется как разность между рассчитанными дивидендами и рассчитанными в течение таксационного года внеочередными дивидендами.

(часть 12.1 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Если в конце срока действия договора страхования жизни (с накоплением средств) страховое возмещение (включая доход от этого договора страхования) выплачивается по частям, то упомянутый в пункте 4 части одиннадцатой данной статьи доход устанавливается тогда, когда осуществляется расчет первой части страхового возмещения, уменьшив на размер уплачиваемого налога общую сумму выплачиваемого страхового возмещения.

(часть 13 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Если во время выплаты страхового возмещения по упомянутому в части тринадцатой данной статьи договору страхования жизни (с накоплением средств) оставшееся страховое возмещение увеличивается на дополнительную прибыль, облагаемый налогом доход устанавливается тогда, когда осуществляется расчет следующей части страхового возмещения, уменьшив оставшуюся общую сумму страхового возмещения на размер уплачиваемого налога.

(часть 14 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Облагаемый доход от страхового возмещения, которое выплачено в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств), который в интересах застрахованного заключил работодатель (или другой страхователь — юридическое лицо) при наступлении окончания предусмотренного договором страхования срока или при досрочном расторжении договора, распределяется следующим образом:

1) доход от страхового возмещения, который соответствует осуществленному работодателем (или другим страхователем — юридическим лицом) размеру страховых премий;

2) доход от страхового возмещения, который превышает размер уплаченных работодателем (или другим страхователем — физическим лицом) страховых премий.

(часть 15 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Упомянутый в пункте 4 части одиннадцатой данной статьи облагаемый доход от заключенных договоров страхования жизни (с накоплением средств), если условиями договора страхования предусмотрена частичная выплата накопления в течение срока действия договора страхования, устанавливается как положительная разница между суммой, которая состоит из очередной выплаты части накопления и всех осуществленных в течение времени действия соответствующего договора страхования частичных выплат накопления, и суммой всех внесенных в течение времени действия соответствующего договора страхования страховых премий. Полученный результат уменьшается на рассчитанный за предыдущие частичные выплаты накоплений облагаемый доход от соответствующего договора страхования.

(часть 16 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Частичная выплата накоплений, осуществленная в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) является частичной выплатой суммы накопления, которая меньше суммы выплаты при досрочном расторжении договора страхования, и договор страхования остается в силе.

(часть 17 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Статья 11.10 Особые правила для плательщиков патентной платы

(введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Патентная плата — это установленный государством единый фиксированный платеж, который включает в себя подоходный налог с населения и взносы государственного социального страхования за хозяйственную деятельность физического лица.
Плательщик вместо подоходного налога с населения и взносов государственного социального страхования может выбрать уплату патентной платы, если его доходы в предтаксационном году на превышают установленный Законом о налоге на добавленную стоимость порог, предусматривающий обязанность регистрации в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, и если он соответствует условиям части пятой данной статьи в отношении следующих сфер хозяйственной деятельности:

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 30.12.2014)

1) ремесленное производство кожаных и текстильных изделий;

2) изготовление и ремонт одежды и обуви, ремонт часов и замков, а также другие бытовые услуги;

3) изготовление ремесленных изделий;

(пункт 3 в ред. Закона ЛР от 19.08.2010)

4) флористика;

5) услуги фотографирования, видеозаписи и аудиозаписи;

(пункт 5 в ред. Закона ЛР от 19.08.2010)

6) косметические услуги;

7) частные услуги домашнего хозяйства;

8) услуги по уходу на дому;

9) исключен Законом ЛР от 13.06.2012. См. также пункт 92 правил перехода.

Плательщик может выбрать уплату патентной платы, если в соответствии с прогнозами самого плательщика доходы хозяйственной деятельности таксационного года (в пересчете на полный год таксации) не превысят установленный Законом о налоге на добавленную стоимость порог, предусматривающий обязанность регистрации в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 30.12.2014)

Плательщик, который осуществляет хозяйственную деятельность и за это платит патентную плату, одновременно не может быть осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, которое доход хозяйственной деятельности устанавливает в соответствии со статьей 11 (за исключением части двенадцатой статьи 11 данного закона) или 11.1 данного закона, или плательщиком налога на микропредприятия.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

Плательщик в рамках своей хозяйственной деятельности, за которую он платит патентную плату, не трудоустраивает других лиц.
Патентную плату администрирует Служба государственных доходов.
Порядок регистрации плательщика патентной платы, в том числе плательщика пониженной патентной платы, осуществления платежей патентной платы, а также профессий в сфере хозяйственной деятельности, по которым платится патентная плата, размер патентной платы в распределении по профессиям и деятельности, которая связана со сбором даров леса и лугов, и ограничения хозяйственной деятельности для плательщика патентной платы устанавливает Кабинет министров.

(часть 7 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

Пониженной патентной платой является вид патентной платы — единый фиксированный платеж, включающий платежи подоходного налога с населения за хозяйственную деятельность физического лица в какой-либо из упомянутых в пунктах 1, 2, 3, 4, 7 и 8 части второй данной статьи сфер хозяйственной деятельности.

(часть 8 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Вместо подоходного налога с населения плательщик имеет право платить пониженную патентную плату, если выполнены следующие условия:

1) ему назначена пенсия по возрасту (в том числе досрочно) и он имеет право применять необлагаемый минимум пенсионера;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 30.12.2014)

2) поступления от его хозяйственной деятельности в предтаксационном году не превышают 3000 евро;

3) он соответствует условиям частей четвертой и пятой данной статьи;

4) он не является плательщиком налога на заработную плату.

(часть 9 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Пониженная патентная плата составляет 17 евро в год или 9 евро в полугодие. Пониженная патентная плата является окончательным налоговым платежом за календарный год или шесть календарных месяцев, и он не возвращается плательщику, за исключением случая, когда Служба государственных доходов принимает решение об отказе в регистрации физического лица как плательщика пониженной патентной платы.

(часть 10 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Плательщика пониженной патентной платы регистрирует Служба государственных доходов. Физическое лицо регистрационное заявление для осуществления пониженной патентной платы подает Службе государственных доходов и осуществляет платеж пониженной патентной платы на счет государственного бюджета.

(часть 11 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Если у плательщика пониженной патентной платы по какой-то сделке нет внешнего оправдательного документа, внутренний оправдательный документ можно не подготавливать, но в регистре учета поступлений указывается информация об участнике сделки, если его можно идентифицировать. Если участника сделки нельзя идентифицировать (например, доходы получены при продаже продукции на рынке), в регистре учета поступлений указывается порядковый номер записи, дата, описание сделки, сумма полученных за день или общая сумма полученных за неделю поступлений от сделки. Регистр учета поступлений хранится пять лет со дня, когда в нем сделана последняя запись. Если регистр учета поступлений ведется в виде бумажного регистра, его листы нумеруются с начала таксационного года в возрастающей последовательности, прошнуровываются, на последнем листе указывается количество листов и подтверждается подписью лица.

(часть 12 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(введена Законом ЛР от 06.12.2012)

Доход от реализации права покупки акций определяют как разница между рыночной стоимостью акций в день реализации права покупки акций и стоимостью покупки акций.
Рыночную стоимость акций в день реализации права покупки акций определяется следующим образом:

1) для находящихся в публичном обращении акций — фиксированная средневзвешенная цена акции в день реализации права покупки акций или, если таковой нет, — рыночная стоимость, определенная в соответствие с правилами регулируемого рынка,

2) для акций, которые не находятся в публичном обращении, — стоимость акций, указанная в независимом письменном заключении, включающем также методику проведения оценки и представленное лицом, которое в соответствии с Коммерческим законом включено в список оценщиков имущественного вклада.

Реализацией права покупки акций в толковании данного закона считается покупки акций по установленной в договоре права покупки акций цене или, если так установлено договором, получение акций бесплатно.
В течение двух месяцев после того как у работников закончился период, в который можно было подавать заявки на права покупки акций, или предоставлены права покупки акций (если план реализации прав покупки акций не предусматривает подачу заявок на права покупки акций), работодатель подает в Службу государственных доходов установленную Кабинетом министров информацию о:

1) вовлеченных в план реализации прав покупки акций обществах капитала;

2) предъявляемых к работникам критериях, чтобы те квалифицировались для участия в плане реализации прав покупки акций;

3) условиях, на которых работник в момент реализации прав покупки акций может приобрести акции;

4) предусмотренном планом реализации прав покупки акций минимальном периоде держания прав покупки акций;

5) возможностях реализовать права покупки акций, если трудовые отношения прекращены;

6) возможностях отчуждения работником предоставленных прав покупки акций или возможностях унаследовать права покупки акций в случае смерти работника;

7) условиях реализации прав покупки акций;

8) работниках, которые подтвердили свое участие в плане реализации прав покупки акций.

Акционерное общество обеспечивает существование упомянутого в пункте 2 части второй данной статьи заключения прежде чем начинается реализация прав покупки акций. Упомянутое заключение действует в течение 12 месяцев со дня его составления, если только после его составления не возникли существенные обстоятельства, в силу которых упомянутое заключение более не отражает действительную стоимость акций.
Если в соответствие с условиями плана реализации прав покупки акций работник отчуждает права покупки акций, работодатель в день реализации прав покупки акций вне зависимости от того, какое лицо реализует эти права, рассчитывает облагаемый налогом на заработную плату доход работника (которому изначально были предоставлены права покупки акций) в установленном в части первой данной статьи порядке и применяет установленную в части второй статьи 15 данного закона ставку налога на заработную плату.
Если в соответствие с условиями реализации плана прав покупки акций работник сохраняет право реализовать права покупки акций и после прекращения трудовых отношений с соответствующим работодателем или обществом капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий», или отчуждает права покупки акций после прекращения трудовых отношений с соответствующим работодателем или обществом капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании закона «О подоходном налоге с предприятий», бывший работодатель в день реализации прав покупки акций вне зависимости от того, какое лицо эти права реализует, рассчитывает облагаемый налогом на заработную плату доход бывшего работника (которому изначально были предоставлены права покупки акций) в установленном в части первой данной статьи порядке. Упомянутый облагаемый налогом на заработную плату доход относится к периоду таксации, в котором были прекращены трудовые отношения, и к нему применяется действующая в соответствующем периоде таксации установленная в части второй статьи 15 данного закона ставка налога на заработную плату.
Доход от прироста капитала, который получен при отчуждении прав покупки акций или акций, приобретенных в результате реализации прав покупки акций работником, бывшим работником или другим физическим лицом, которое у работника или бывшего работника, или иного лица приобрело права покупки акций, предоставленные работодателем или обществом капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании закона «О подоходном налоге предприятий», определяется в соответствии со статьей 11.9 данного закона.

Статья 11.12 Особые положения для применения подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников

(введена Законом ЛР от 20.03.2014)

Доходом сезонных сельскохозяйственных работников в толковании данного закона является доход, который плательщик подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работниковполучает в период с 1 апреля по 30 ноября таксационного года на работах сезонного характера при посеве или посадке плодовых деревьев, ягодников и овощей, уходе за посевами и насаждениями, уборке урожая, сортировке фруктов, ягод и овощей (далее — сельскохозяйственные сезонные работы) на благо лица, выплачивающего доход сезонных сельскохозяйственных работников. Управление тракторной техникой в толковании данной статьи не считается сельскохозяйственной сезонной работой.
Плательщиком подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников в толковании данного закона является плательщик, который занят на сельскохозяйственных сезонных работах, если в период с 1 апреля по 30 ноября таксационного года:

1) плательщик занят на сельскохозяйственных сезонных работах всего не более 65 календарных дней у одного или нескольких выплачивающих доход сезонных сельскохозяйственных работников лиц;

2) доход плательщика, полученный у одного или нескольких лиц, выплачивающих доход сезонных сельскохозяйственных работников , в целом не превышает 3000 евро;

3) у плательщика в четырехмесячном периоде до начала сельскохозяйственных сезонных работ на благо выплачивающего доход сезонных сельскохозяйственных работников лица не было с этим же выплачивающим доходы лицом трудовых правовых отношений или не был заключен договор подряда.

Выплачивающим доход сезонных сельскохозяйственных работников лицом в толковании данного закона является выплачивающее доход лицо, которое имеющуюся в его собственности, постоянном пользовании или арендованную используемую в сельском хозяйстве землю использует для выращивания плодовых деревьев, ягод или овощей и в текущем году по ней подало заявку на единый платеж за площадь в соответствии с нормативными актами о порядке предоставления поддержки государства и Европейского Союза сельскому хозяйству в рамках схемы прямой поддержки.
Положения данной статьи не относятся к плательщику налога на микропредприятия.
В день осуществления сельскохозяйственных сезонных работ выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо до начала соответствующих работ проверяет соответствие сезонного сельскохозяйственного работника пункту 3 части второй статьи 11.12 данного закона и регистрирует сезонного сельскохозяйственного работника в информационной системе Службы поддержки села, указав имя, фамилию, персональный код плательщика, день получения дохода и форму заключенного договора (заключенный в письменном виде трудовой договор или заключенный в письменном виде или устно договор подряда). Каждый день занятости выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо в этой информационной системе регистрирует вознаграждение, рассчитанное за этот день плательщику подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников.
Срок хранения в информационной системе Службы поддержки села введенных и обработанных персональных данных составляет пять лет. Администратором информационной системы персональных данных, введенных и обработанных в информационной системе Службы поддержки села, является Служба поддержки села. Целью обработки введенных в информационную систему Службы поддержки села персональных данных является:

1) обеспечить возможность просто и быстро удостовериться, что сезонный сельскохозяйственный работник, который в течение сезона может работать у нескольких выплачивающих доход лиц, соответствует критериям, установленным для применения подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников;

2) обеспечить Службе государственных доходов, Государственной трудовой инспекции и Государственной пограничной охране возможность доступа к введенным в информационную систему Службы поддержки села данным, чтобы оперативно удостовериться в том, что в отношении лица, выполняющего сезонную сельскохозяйственную работу, не нарушается Закон о труде;

3) обеспечить выплачивающему доход сезонных сельскохозяйственных работников лицу возможность получить в обобщенном виде все введенные в течение месяца в информационную систему Службы поддержки села персональные данные и размер и распределение рассчитанных налогов, чтобы представить их Службе государственных доходов в стандартизированной форме.

Выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо раз в месяц в течение пяти рабочих дней после последнего дня месяца получения дохода утверждает и представляет в Службу государственных доходов сообщение работодателя о занятых на сельскохозяйственных сезонных работах в отчетном месяце лицах, доходе этих лиц и рассчитанном подоходном налоге сезонных сельскохозяйственных работников, а также его распределении по бюджетам.
Начиная со следующего дня после того, как достигнуто установленное в пункте 1 или 2 части второй данной статьи ограничение, выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо с дохода сезонных сельскохозяйственных работников удерживает налог на заработную плату в установленном данным законом порядке.

8.1 Плательщик, который одновременно от одного и того же выплачивающего доход лица получает доход сезонных сельскохозяйственных работников и другой доход от выполнения договора подряда или трудового договора, не применяет положения данной статьи и платит налог в установленном данным законом общем порядке.

(часть 8.1 введена Законом ЛР от 30.12.2014)

Кабинет министров устанавливает:

1) порядок регистрации выплачивающих доход сезонных сельскохозяйственных работников лиц и плательщиков подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников;

2) порядок использования информационной системы по подоходному налогу сезонных сельскохозяйственных работников для применения режима, администрирования и контроля подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников, а также порядок расчета дохода сезонных сельскохозяйственных работников и налога с этого дохода;

3) порядок, в котором Служба государственных доходов, Государственная трудовая инспекция и Государственная пограничная охрана получают доступ к введенным в информационную систему Службы поддержки села данным о плательщиках подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников;

4) порядок, в котором лицам, выплачивающим доход сезонных сельскохозяйственных работников, обеспечивается доступ к введенным в информационную систему Службы поддержки села данным об отработанных занятым сезонным сельскохозяйственным работником днях и рассчитанном вознаграждении.

Статья 12. Годовой необлагаемый минимум плательщика

(в ред. закона от 20.06.1995)

В годовой облагаемый доход плательщика не включается сумма в размере годового необлагаемого минимума одного лица, если в данной статье не установлено иное. Годовой необлагаемый минимум является суммой необлагаемых минимумов за все месяцы года. Размер месячного необлагаемого минимума на год таксации устанавливает Кабинет министров.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 03.07.2003, частично изменена законами ЛР от 24.12.2004; 02.12.2008)

К нерезидентам необлагаемый минимум не применяется, кроме нерезидента, являющегося резидентом другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны, который в год таксации в Латвии получил более 75 процентов своих общих доходов.

(часть 2 частично изменена законами от 24.12.2004; 29.12.2006)

Исключена Законом ЛР от 02.12.2008.
К плательщику не применяется установленный данной статьей необлагаемый минимум за ту часть таксационного года, в период которой он находился на обеспечении другого налогоплательщика и в которой этот налогоплательщик использовал льготы, предусмотренные в пункте 1 части первой статьи 13 данного закона, кроме случая, если находящемуся на иждивении лицу назначена пенсия по потере кормильца в соответствии с законом «О государственных пенсиях».

(часть 4 введена законом от 15.12.1999; частично изменена Законом ЛР от 30.12.2010)

Для лиц, которым назначена пенсия (включая доплату к пенсии за страховой стаж, накопленный до 31 декабря 1995 года) или пенсия пересчитана пенсия после 1 января 1996 года в соответствии с законом «О государственных пенсиях» или пенсия за выслугу, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, или пенсия в соответствии с нормативными актами иностранного государства, или заключен договор страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных фондируемых пенсиях), необлагаемый минимум составляет 2820 евро в год (в толковании данного закона — необлагаемый минимум пенсионера), если данной статьей не установлено иное.

(часть 5 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

К лицам, которым назначена пенсия по утрате кормильца в соответствии с законом «О государственных пенсиях», применяется установленный частью пятой данной статьи необлагаемый минимум.

(часть 6 введена Законом ЛР от 02.12.2008)

К плательщику в том периоде года таксации, в котором он был работником микропредприятия — плательщика налога на микропредприятия, не применяется установленный в части первой данной статьи необлагаемый минимум.

(часть 7 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

К плательщику в том периоде года таксации, в котором он был работником микропредприятия — плательщика налога на микропредприятия, установленный в части пятой данной статьи необлагаемый минимум применяется только к доходу пенсии.

(часть 8 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Baltikons-Centrs: примечание. Изменения, внесенные в часть 9 Законом ЛР от 27.11.2013 в отношении исключения слов «или фиксированный подоходный налог» вступают в силу с 1 января 2016 года — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

К доходам плательщика, к которым применяется установленная в части 3.1, частях седьмой и десятой статьи 15 данного закона ставка налога, к приравненным к доходу займам и к доходу, за который уплачивается патентная плата или фиксированный подоходный налог, не применяется установленный данной статьей необлагаемый минимум.

(часть 9 в ред. Законов ЛР от 30.12.2010; частично изменена законами ЛР от 16.03.2012; 27.11.2013; 20.03.2014)

К лицу, которое в соответствии с законом «О государственных пенсиях» использовало возможность выхода на пенсию досрочно и которому пенсия по возрасту назначена, но не выплачивается, так как оно стало подлежащим обязательному социальному страхованию лицом (работополучателем или самозанятым лицом), в период, когда оно является подлежащим обязательному социальному страхованию лицом, не применяется установленный в части пятой данной статьи необлагаемый минимум.

(часть 10 введена Законом ЛР от 30.12.2010)

10.1 К лицу, которому назначена пенсия по возрасту в соответствии с иностранными нормативными актами и которое достигло установленного частью первой статьи 11 закона «О государственных пенсиях» возраста, применяется установленный в части пятой данной статьи необлагаемый минимум. Если назначенная в другом государстве пенсия по возрасту не облагается налогом, плательщик имеет право необлагаемый минимум пенсионера применить в размере, который образует положительная разница между необлагаемым минимумом пенсионера и назначенной в другом государстве пенсией по возрасту.

(часть 10.1 введена Законом ЛР от 30.12.2014)

К плательщику, который заключил договор страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных фондируемых пенсиях), установленный в части пятой данной статьи необлагаемый минимум не применяется по месту выплаты приравниваемого к пенсии дохода.

(часть 11 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Статья 13. Льготы для плательщика

(в ред. закона от 20.06.1995)

Для плательщика предусмотрены следующие льготы:

1) за содержание каждого лица, упомянутого в данном пункте, если этому лицу не назначена пенсия и оно не получает пенсию в соответствии с Законом «О государственных пенсиях» или пенсию другого государства, за исключением пенсии за потерю кормильца — одному из кормильцев в установленном Кабинетом министров размере:

(абзац в ред. закона от 05.12.1997, частично изменен законами ЛР от 24.12.2004; 06.12.2012)

a) за несовершеннолетнего ребенка,
b) за ребенка, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24-летнего возраста,

(подпункт b частично изменен законом от 15.12.1999)

c) за неработающего супруга (супругу),
d) за неработающих родителей и их родителей (дедушка, бабушка),
e) за внука или взятого на воспитание ребенка, если нет возможности взыскать с его родителей деньги на содержание (алименты), также до тех пор, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24-летнего возраста,

(подпункт e частично изменен законом от 15.12.1999)

Baltikons-Centrs: примечание. Изменения в подпункте «f» внесенные Законом ЛР от 05.10.2011, применяются, начиная с 1 января 2011 года — пункт 78 правил перехода.

f) за несовершеннолетнего брата и сестру, а также за брата и сестру, пока брат и сестра продолжают получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24-летнего возраста, если у них нет трудоспособных родителей,

(подпункт «f» в ред. Закона ЛР от 05.10.2011)

g) за иждивенцев лиц, находящихся на иждивении,
h) за лицо, в пользу которого по постановлению суда с плательщика взыскиваются деньги на содержание (алименты),
i) за лицо, находящееся под опекой или на попечении плательщиков;

2) исключен Законом ЛР от 02.12.2008;

3) исключен Законом ЛР от 02.12.2008;

4) для лиц, которые в соответствии с законами признаны инвалидами или политически репрессированными, размер дополнительных льгот по налогам и порядок их применения устанавливается Кабинетом министров.

(пункт 4 введен законом от 03.01.1997)

1.1 Исключена Законом ЛР от 02.12.2008.

1.2 Упомянутую в пункте 1 части первой данной статьи налоговую льготу на год образует сумма налоговой льготы всех месяцев года.

(часть 1.2 введена законом от 24.12.2004; частично изменена Законом ЛР от 02.12.2008)

Если упомянутые в части первой настоящей статьи лица получают доходы, плательщик указывает их в своей декларации, кроме случаев, предусмотренных частью третьей, пятой и шестой настоящей статьи.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

Baltikons-Centrs: примечание. Изменения, внесенные в часть 3 Законом ЛР от 27.11.2013 в отношении исключения слов «или фиксированный подоходный налог» вступают в силу с 1 января 2016 года — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

Установленные в пункте 1 части первой данной статьи льготы не применяются, если указанные в этом пункте лица (кроме лиц до 19-летнего возраста, которые учатся в учреждении общего, профессионального, высшего или специального образования и в течение таксационного года с 1 июня до 31 августа получают облагаемые налогом на заработную плату или налогом сезонных сельскохозяйственных работников доходы) самостоятельно получают облагаемые налогом доходы (за исключением пенсии по потере кормильца, которая назначена в соответствии с законом «О государственных пенсиях»), превышающие установленный размер льготы по налогу, или пособие по безработице (стипендию), или их содержит какое-либо другое лицо «или они являются работниками микропредприятия. К плательщику в том периоде года таксации, в котором он был работником микропредприятия — плательщика налога на микропредприятия, не применяется установленные в пункте 1 и 4 части первой данной статьи льготы. К доходам плательщика, к которым применяется установленная в части 3.1, частях седьмой и десятой статьи 15 данного закона ставка налога, к приравненным к доходу займам, и к доходу, за который уплачивается патентная плата или фиксированный подоходный налог, не применяются установленные пункте 1 и 4 части первой данной статьи льготы.

(часть 3 частично изменена законами ЛР от 20.06.2006; 19.08.2010; 30.12.2010; 16.03.2012; 06.12.2012; 27.11.2013; 20.03.2014; 30.12.2014)

3.1 Льгота на содержание такого несовершеннолетнего ребенка, за которого осуществляются выплаты средств на содержание из Гарантийного фонда средств на проживание, применяется к тому налогоплательщику, которому администрация Гарантийного фонда средств на проживание выплачивает средства на содержание этого ребенка.

(часть 3.1 введена Законом ЛР от 02.12.2008)

3.2 Льгота на содержание несовершеннолетнего ребенка применяется к тому налогоплательщику, которому по согласованию родителей или на основании постановления суда учреждено отдельное попечительство одного родителя. Если родители совместно осуществляют попечение и не могут договориться между собой о том, кому из них полагается льгота за находящееся на иждивении лицо, льгота за находящееся на иждивении лицо применяется к тому налогоплательщику — родителю, который указан в резолютивной части решения сиротского суда о разрешении разногласий родителей.

(часть 3.2 введена Законом ЛР от 30.12.2010; частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

3.3 Чтобы применить подпункты «b», «e» и «f» пункта 1 части первой данной статьи, плательщик подает в Службу государственных доходов выданную учебным заведением справку, что находящееся на его иждивении лицо после достижения 18-летнего возраста продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования.

(часть 3.3 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

3.4 Плательщик сохраняет право применять установленные в пункте 1 части первой данной статьи льготы в периоде, когда находящийся на его иждивении плательщик подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников, который моложе 18 лет, получает доход сезонных сельскохозяйственных работников.

(часть 3.4 введена Законом ЛР от 20.03.2014)

Нерезиденты не имеют права на установленные в настоящей статье налоговые льготы кроме нерезидентов, которым выплачивается пенсия, назначенная в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, и тех нерезидентов, которые, будучи резидентами другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны, в году таксации в Латвии получили более 75 процентов своих общих доходов.

(часть 4 частично изменена законами от 24.12.2003; 24.12.2004; 29.12.2006)

К плательщику не применяются установленные в пункте 1 части первой данной статьи льготы за ту часть периода таксации (соответствующий календарный месяц), в которой упомянутое в пункте 1 части первой данной статьи лицо самостоятельно получает облагаемые налогом доходы, которые превышают установленный месячный размер льготы по налогу и к которым применяется установленная частью второй статьи 15 данного закона ставка налога.

(часть 5 введена Законом ЛР от 27.11.2013; частично изменена Законом ЛР от 20.03.2014)

К плательщику не применяются установленные в пункте 1 части первой данной статьи льготы за весь таксационный год, если упомянутое в пункте 1 части первой статьи 1 данного закона лицо в течение таксационного года самостоятельно получало облагаемые налогом доходы, которые превышают установленный годовой размер льготы по налогу и к которым применяется установленная в части 3.1 или седьмой статьи 15 данного закона ставка налога.

(часть 6 введена Законом ЛР от 27.11.2013; частично изменена Законом ЛР от 20.03.2014)

К плательщицу не применяются установленные в пункте 1 части первой данной статьи льготы, если упомянутое в пункте 1 части первой данной статьи лицо зарегистрировалось в коммерческом регистре как индивидуальный коммерсант или в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, является собственником крестьянского хозяйства или членом правления или совета коммерческого общества, или прокуристом, а также другим лицом, занимающим должность, которая дает право на вознаграждение.

(часть 7 введенаЗаконом ЛР от 27.11.2013)

Статья 14. Обоснование оправданных расходов и льгот плательщика

(в ред. закона от 20.06.1995)

Право плательщика на исключение из облагаемого дохода оправданных расходов и на исключение льгот доказывается документально предъявлением соответствующих документов или представлением их копий.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 18.10.2006)

1.1 Условия части первой данной статьи применяются также тогда, если упомянутые в пункте 2 части первой статьи 10 данного закона оправданные расходы оплатил супруг плательщика, ребенок, внук, кто-либо из родителей или их родителей, а упомянутые в пунктах 5 и 6 части первой статьи 10 данного закона оправданные расходы — супруг плательщика.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 июня 2014 года часть 2 применяется в редакции Закона ЛР от 27.11.2013 — пункт 100 правил перехода.

С учетом представленных плательщиком документов Служба государственных доходов или работодатель, если работник представил ему выданное Службой государственных доходов сообщение об изменениях в налоговых льготах, записывает в книжке статьи налоговых льгот.

(часть 2 в ред. закона от 14.12.2000; частично изменена Законом ЛР от 30.06.2009)

Исключена Законом ЛР от 18.10.2006.
Документы плательщика, подтверждающие оправданные расходы, относятся только к периоду таксации (календарному году).

Раздел III. Расчет налога

Статья 15. Ставки налога

(в ред. Закона ЛР от 21.12.2009)

Годовой облагаемый доход облагается налогом в соответствии с установленными данной статьей ставками.

Baltikons-Centrs: примечание. В 2015 году таксации при применении части 2 действует ставка 23%. С 1 января 2016 года вступает в силу введенная Законом ЛР от 27.11.2013 ставка 22% — см. подпункт 2 пункта 90 правил перехода.

Ставка налога, которая должна уплачиваться с годового облагаемого дохода, составляет 25 процентов. Плательщики налога на заработную плату ставку в размере 25 процентов должны платить с месячного облагаемого дохода.

(часть 2 частично изменен Законом ЛР от 30.12.2010)

Baltikons-Centrs: примечание. В 2015 году таксации при применении части 2.1 действует ставка 23%. С 1 января 2016 года вступает в силу введенная Законом ЛР от 27.11.2013 ставка 22% — см. подпункт 2 пункта 90 правил перехода.

2.1 Ставка налога, который платится с дохода хозяйственной деятельности, составляет 25 процентов.

(часть 2.1 частично изменена Законом ЛР от 30.12.2010)

3.1 Ставка налога на доход от капитала, который не является приростом капитала, составляет 10 процентов. Ставка налога на прирост капитала составляет 15 процентов.

3.2 К упомянутому в пункте 1 части пятнадцатой статьи 11.9 данного закона доходу применяется установленная для дохода от наемного труда ставка налога, которая установлена в год получения дохода, а к упомянутому в пункте 2 части пятнадцатой статьи 11.9 данного закона доходу — ставка 10 процентов.

(часть 3.2 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

К упомянутому в пункте 7.1 части третьей статьи 3 данного закона доходу, если выплачивающее это доход лицо в соответствии с частью двенадцатой и 12.2 статьи 17 данного закона удерживает налог по месту выплаты дохода, применяется ставка 2 процента с размера выплаченного вознаграждения.

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года часть 5 исключается Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

Размер фиксированного подоходного налога составляет 5 процентов от доходов таксационного периода от хозяйственной деятельности. К доходам, которые превышаю 14229 евро, применяется дополнительная ставка в размере 7 процентов.

(часть 5 в ред. Законов ЛР от 19.08.2010; частично изменена Законом от 04.10.2013)

Размер патентной платы, в зависимости от сферы хозяйственной деятельности, за которые плательщик может осуществлять патентную плату, составляет от 43 до 100 евро в месяц.

(часть 6 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

К упомянутому в пункте 9.1 и 9.2 части третьей статьи 3 и в пункте 15 и 15.1 части третьей статьи 8, а также к упомянутому в части двенадцатой статьи 11 доходу от собственности данного закона доходу применяется ставка 10 процентов.

(часть 7 частично изменена законами ЛР от 05.10.2011; 29.12.2011)

7.1 К упомянутому в подпункте «b» пункта 12 части третьей статьи 3 данного закона доходу применяется ставка 5 процентов.

(часть 7.1 введена Законом ЛР от 30.12.2014)

К доходу работника микропредприятия или собственника микропредприятия применяется ставка налога в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия.

(часть 8 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Если плательщик получил доход в соответствии со статьей 8.1данного закона и на день выдачи займа является работником заимодателя, членом правления или совета, к соответствующему доходу дополнительно к установленной в части второй данной статьи ставке применяется дополнительная ставка 22 процента.

(часть 9 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Ставка подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников составляет 15 процентов, но не менее чем 0,70 евро за каждый день занятости.

(часть 10 введена Законом ЛР от 20.03.2014)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 11 применяется к доходам, которые получены, начиная с 1 января 2015 года — пункт 114 правил перехода.

К относимой на члена персонального общества части облагаемого налогом дохода персонального общества, который является доходом от капитала, не являющимся приростом капитала, или является доходом от прироста капитала, применяется соответствующая упомянутая в части 3.1 данной статьи ставка.

(часть 11 введена Законом ЛР от 30.12.2014)

Статья 16. Стоимостное выражение

Доходы, оправданные расходы и расходы, произведенные при осуществлении хозяйственной деятельности, определяются в евро. Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в евро в соответствии с используемым в бухгалтерском учете курсом иностранной валюты, который был в силе в отношении евро на начало дня получения дохода или осуществления расходов.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 04.10.2013)

Полученный в натуральном (естественном) выражении и в виде услуг доходы и осуществленные в денежном выражении по рыночным ценам, которые действовали на день получения дохода или осуществления расходов.

Статья 16.1 День получения дохода

(введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Днем получения дохода считается день, когда плательщик получает деньги или другие вещи, если данной статьей не предусмотрено иначе.
Днем получения дохода с дохода от капитала, который не является приростом капитала, и дохода от персонального общества считается день, когда доход рассчитан.
Днем получения дохода с дохода от вложений осуществленных платежей в частные пенсионные фонды считается день, когда получатель дополнительной пенсии получает платеж от частного пенсионного фонда.

3.1 Днем получения дохода от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств считается день, когда запрошенное страховое возмещение выплачено.

(часть 3.1 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

3.2 Если договор страхования жизни (с накоплением средств) прекращается досрочно, не достигнув установленный в пункте 1 части пятой статьи 8 закона пятилетний срок действия, днем получения дохода считается день, когда выплачена сумма отступных.

(часть 3.2 введена Законом ЛР от 05.10.2011)

3.3 Независимо от условий части 3.1 данной статьи, если в конце срока договора страхования жизни (с накоплением средств) возмещение (включая доход от этого договора страхования) выплачивается по частям, днем получения дохода считается день, когда осуществлена выплата первой части страхового возмещения.

(часть 3.3 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

3.4 Если во время выплаты страхового возмещения (включая доход от этого договора страхования) по упомянутому в части 3.3 данной статьи договору страхования жизни (с накоплением средств) оставшееся страховое возмещение увеличивается на дополнительную прибыль (дополнительный доход от договора страхования жизни с накоплением), днем получения этого облагаемого дохода считается день, когда осуществлена следующая выплата части страхового возмещения.

(часть 3.4 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Кабинет министров устанавливает порядок установления дня получения дохода, если день заключения договора по сделкам с активами капитала, день получения денег, переход прав собственности и смежные условия, необходимые для вступления договора в силу, находятся не в одном периоде таксации.

4.1 Если физическое лицо в основной капитал общества капитала вкладывает недвижимую собственность в обмен на доли капитала или акции общества капитала, тогда днем получения такого дохода, который возник от вложения недвижимой собственности в основной капитал общества капитала, считается день, когда полученные в обмен доли капитала или акции отчуждаются.

(часть 4.1 введена Законом ЛР от 30.12.2014)

Плательщик, который финансовый бухгалтерский учет ведет по системе двойной записи и готовит баланс и отчет доходов и расходов в соответствии с частью шестой статьи 13 закона «О бухгалтерском учете», сделки и события для определения дохода хозяйственной деятельности признает в том периоде таксации, когда они происходят, независимо от того, когда осуществлены расчеты.
Днем получения дохода по упомянутому в пункте 17 части третьей статьи 3 и в пункте 14 части третьей статьи 8 данного закона считается день прекращения договора аренды.
Доход с капитала, номинальная стоимость которого выражена в иностранной валюте, оценивается в евро в соответствии с используемым в бухгалтерском учете курсом иностранной валюты на начало того дня, когда доход с капитала рассчитан.

(часть 7 в ред. Закона ЛР от 04.10.2013)

Днем получения доходов от дивидендов и соответственно также днем выплаты доходов от дивидендов в толковании данного закона считается день, когда дивиденды рассчитаны. Если дивиденды рассчитываются по находящимся в публичном обращении акциям, тогда днем получения доходов от дивидендов и вместе с этим также днем выплаты дивидендов в толковании данного закона считается день, когда дивиденды выплачены и держатель счета ценных бумаг, осуществляющий расчеты с плательщиком, с выплаченных держателю акций дивидендов или с выплаченных посреднику дивидендов по находящимся в публичном обращении акциям обязан удержать налог и зачислить его в государственный бюджет.

8.1 Днем получения приравненного к дивидендам дохода и соответственно днем выплаты приравненного к дивидендам дохода в толковании данного закона считается день утверждения годового отчета индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства), которое является плательщиком подоходного налога с предприятий. Если годовой отчет не утвержден в установленный нормативными актами срок, тогда днем получения приравненного к дивидендам дохода и соответственно днем выплаты приравненного к дивидендам дохода считается 120 день после окончания отчетного года.

(часть 8.1 введена Законом ЛР от 13.09.2011)

Днем получения доходов в форме процентов и соответственно также днем выплаты дохода в форме процентов в толковании данного закона считается день, когда у физического лица возникает право на не ограниченное распоряжение с соответствующим доходом в соответствии с заключенным договором или законом и соответствующий доход становится доступным лицу в указанном ему виде и порядке.
Днем получения такого дохода, который возник в результате уменьшения или погашения обязательств по займу (кредиту), считается день, когда вступает в силу соглашение, которым уменьшены или погашены обязательства займа (кредита).

(часть 10 введена Законом ЛР от 10.11.2010)

В толковании данного закона днем реализации прав покупки акций (получения дохода) считается день, когда в установленном нормативными актами порядке переходят имущественные права на акции.

(часть 11 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

Днем получения дохода от упомянутого в части 2.7 статьи 8 данного закона дохода считается следующий день после истечения 90-дневного периода, если в эти 90 дней не производились расчеты по упомянутым в части 2.7 статьи 8 данного закона авансам.

(часть 12 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

Днем получения дохода от отчуждения необходимой для нужд общества недвижимой собственности считается следующий день после дня, когда истекли 12 месяцев со дня выплаты вознаграждения, если вознаграждение выплачено наличными деньгами.

(часть 13 введена Законом ЛР от 06.12.2012)

Днем получения дохода от упомянутого в пункте 34.2 части первой статьи 9 данного закона дохода считается следующий день после дня, когда истекли 12 месяцев со дня отчуждения недвижимой собственности, если фактический день получения дохода был не позднее этого дня. Если фактический день получения дохода был позднее дня, когда истекли 12 месяцев со дня отчуждения недвижимой собственности, день получения дохода устанавливается в соответствии с частью четвертой данной статьи.

(часть 14 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Если в соответствии со статьей 8.1данного закона к доходу приравнивается заем или в соответствии с частью пятой статьи 8.2данного закона получен образованный неуплаченными процентами по займу доход, днем получения (выплаты) этого дохода считается последний день шестого месяца после истечения установленного договором займа срока возврата займа или последний день 66-го месяца (со дня выдачи займа), если установленный в договоре займа срок возврата займа превышает 60 месяцев. Если не выполнены условия части четвертой или шестой статьи 8.1 данного закона, день получения дохода устанавливается в соответствии с частью одиннадцатой статьи 8.1 данного закона.

(часть 15 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Установленным в соответствии с частью первой статьи 8.2данного закона днем получения (выплаты) образованного пониженными процентными платежами по займу дохода считается последний день каждого таксационного года.

(часть 16 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Раздел IV. Порядок удержания и уплаты налога

Статья 17. Удержание и уплата налога с заработной платы и удержание налога с доходов, не связанных с трудовыми отношениями

(в ред. закона от 20.06.1995)

Удержание и уплату (перечисление в бюджет) налога с заработной платы производит работодатель, у которого занят работник — плательщик (налога).
Налог с заработной платы рассчитывается в соответствии с установленной в статье 15 настоящего Закона ставкой.
Доходом, облагаемым налогом с заработной платы, является:

1) у резидентов Латвийской Республики, по месту основной работы (месту, куда представлена книжка) — разница между доходом за календарный месяц и суммой необлагаемого месячного минимума, оправданных расходов, установленных в части второй статьи 10 настоящего Закона, и льгот, установленных в части первой статьи 13 настоящего Закона;

(пункт 1 частично изменен законом от 24.12.2003)

2) у резидентов Латвийской Республики по месту дополнительной работы — доход за календарный месяц, из которого вычтена установленная в части второй статьи 10 данного закона сумма оправданных расходов;

(пункт 2 в ред. закона от 05.12.1997; частично изменен законами от 14.12.2000; 24.12.2003)

3) у нерезидентов Латвийской Республики — доход календарного месяца, из которого вычтена установленная в пункте 1, 5 и 6 части первой статьи 10 данного закона сумма оправданных расходов.

(пункт 3 в ред. закона от 24.12.2003)

Исключена законом от 15.12.1999.
Налог с заработной платы вносится в бюджет раз в месяц, когда в банке получают деньги для выплаты доходов населения. Работодатели, выплачивающие доходы населения из кассовых доходов, не получая денег в банке, вносят налог с заработной платы в бюджет на следующий день после выплаты заработной платы. Работодатель, который работнику оплату труда выплачивает в виде безналичных расчетов, налог на заработную плату вносит в бюджет в тот же самый день, в котором он дал платежное поручение на перечисление оплаты труда со своего счета на счет работника. Рассчитанный с оплаты труда работников, занятых на срочных, кратковременных, одноразовых работах, и удержанный налог на заработную плату работодатель вносит в бюджет в тот же день, когда он вносит в бюджет налог на заработную плату постоянных работников.

(часть 5 частично изменена Законом ЛР от 21.12.2009)

5.1 Физическое лицо — работник микропредприятия — налог на заработную плату платит в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия.

(часть 5.1 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

5.2 Подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников рассчитывает, удерживает и уплачивает в бюджет лицо, выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников. Подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников уплачивается в бюджет до 15 числа того месяца, который следует за месяцем, в котором сезонный сельскохозяйственный работник был занят.

(часть 5.2 введена Законом ЛР от 20.03.2014)

По окончании года работодатель не позднее чем в течение пятнадцати дней после получения запроса работника выдает ему сообщение о выплаченных физическому лицу суммах, а также высылает Службе государственных доходов сообщение о выплаченных физическому лицу суммах. Если трудовые отношения с работником закончились до окончания года таксации, то работодатель по запросу выдает работнику сообщение о выплаченных физическому лицу суммах в день прекращения трудовых отношений.

(часть 6 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009; частично изменена Законом ЛР от 06.12.2012)

Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах высылается Службе государственных доходов не позднее 1 февраля следующего за годом таксации года, если трудовые отношения имели место до конца года. Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах о работнике, с которым трудовые отношения закончились до окончания года, работодатель высылает Службе государственных доходов до 15 числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений или за месяцем, в котором работник был занят на срочных, кратковременных, одноразовых работах.

(часть 7 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009)

7.1 Исключена Законом ЛР от 06.12.2012.

7.2 Часть первую, вторую, третью, шестую и седьмую применяет учреждение государственного управления, учреждение самоуправления, другое производное юридическое лицо публичного права или публичное агентство, которое в соответствии с Законом о возмещении нанесенных учреждениями государственного управления убытков выплачивают плательщику возмещение убытков, которое связано с трудовыми (служебными) отношениями или с их прекращением. Налог на заработную плату за возмещение убытков, которые связаны с трудовыми (служебными) отношениями или с их прекращением, учреждение государственного управления, учреждение самоуправления, другое производное юридическое лицо публичного права или публичное агентство в соответствии с Законом о возмещении нанесенных учреждениями государственного управления убытков вносит в бюджет в течение трех рабочих дней со дня, когда плательщику выплачено возмещение убытков.

(часть 7.2 введена Законом ЛР от 13.09.2011; частично изменена Законом ЛР от 06.12.2012)

7.3 По окончании года выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо в течение 15 дней после получения запроса плательщика подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников выдает ему сообщение о выплаченных физическому лицу суммах.

(часть 7.3 в ред. Закона ЛР от 30.12.2014)

Исключена законом от 15.12.1999.
Исключена законом от 14.12.2000.

9.1. Упомянутый в пунктах 4 и 5 части первой статьи 4 данного закона плательщик налога на заработную плату — физическое лицо — рассчитанный с оплаты труда календарного месяца налог зачисляет в бюджет не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах упомянутое физическое лицо — работник представляет в Службу государственных доходов до 1 февраля следующего за годом таксации года, а, если трудовые отношения с этим работодателем прекратились до окончания года, — до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений.

(часть 9.1 введена законом от 15.12.1999, частично изменена законами от 14.12.2000; 30.06.2009; 21.12.2009)

9.2 Часть первая данной статьи не применяется, если одновременно существуют следующие условия:

1) физическое лицо трудовые обязанности осуществляет в иностранном государстве в связи с имеющимся в иностранном государстве постоянным представительством работодателя, которое зарегистрировано в соответствии с требованиями соответствующих нормативных актов иностранного государства;

2) оплата труда физического лица (доход, который получен на основании трудовых отношений) облагается подоходным налогом иностранного государства;

3) при определении облагаемого дохода находящегося в иностранном государстве постоянного представительства работодателя оплата труда физического лица включается в расходы постоянного представительства.

(часть 9.2 введена Законом ЛР от 18.10.2006)

9.3 Упомянутая в части 9.2 данной статьи оплата труда является доходом, полученным за пределами Латвийской Республики у такого работодателя, который не является резидентом Латвийской Республики, и облагается подоходным налогом с населения в резюмирующем порядке в соответствии с положениями статьи 19 данного закона.

(часть 9.3 введена Законом ЛР от 18.10.2006)

9.4 Упомянутый в пункте 1 части 9.2 данной статьи работодатель представляет в Службу государственных доходов подтверждение соответствующей иностранной администрации о том, что постоянное представительство этого работодателя зарегистрировано в соответствующем государстве в соответствии с требованиями его нормативных актов и доходы от оплачиваемого труда трудоустроенных в этом постоянном представительстве обложены подоходным налогом иностранного государства. Информацию о доходах, полученных физическим лицом от находящегося в иностранном государстве постоянного представительства на основании трудовых отношений, работодатель представляет Службе государственных доходов в общем порядке.

(часть 9.4 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

С доходов физических лиц, выплачиваемых коммерсантами, индивидуальными предприятиями (также крестьянскими или рыболовецкие хозяйствами), кооперативными обществами, постоянными представительствами нерезидентов, учреждениями, организациями, обществами, образованиями и физическими лицами, которые зарегистрированы как осуществляющие хозяйственную деятельность лица, если эти доходы не связаны с трудовыми отношениями и не освобождены от обложения налогом, налог удерживает предприятие, выплачивающее доход, по месту выплаты дохода, и этот налог вносит в бюджет не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. К таким доходам относятся:

(вводная часть частично изменена законами ЛР от 09.11.2005; 29.12.2006)

1) авторское вознаграждение (гонорар), в том числе вознаграждение за проданные автором произведения декоративно — прикладного искусства и изделия народных промыслов;

2) авторское вознаграждение (гонорар), выплачиваемое наследникам авторских прав;

3) вознаграждение, выплачиваемое заготовительными и другими организациями за добытое на охоте кожевенное сырье, дичь и мясо дичи, охотничьи трофеи, зоокорм и другую в природе добытую продукцию, кроме вознаграждения, которое получено от сбора грибов, ягод или дикорастущих лекарственных растений и цветов;

(пункт 3 в ред. закона от 03.01.1997; частично изменен законами ЛР от 21.07.2009; 13.06.2012)

4) страховое возмещение, которое в соответствии с договором страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, заключенным работодателем (или другим страхователем — юридическим лицом) в интересах застрахованного, выплачивается при наступлении предусмотренного договором страхования срока истечения договора или при досрочном расторжении договора;

5) пенсии; (пункт 5 введен законом от 03.01.1997)

5.1) приравненный к пенсии доход;

(пункт 5.1 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

6) доходы от продажи металлолома;

(пункт 6 введен законом от 03.01.1997; частично изменен законом от 14.10.1997)

7) доходы хозяйственной деятельности, осуществляемой физическим лицом, которому не выдано удостоверение Службы государственных доходов о регистрации статуса занимающегося хозяйственной деятельностью лица, кроме доходов от производства сельскохозяйственной продукции и от сбора грибов, ягод или дикорастущих лечебных трав и цветов;

(пункт 7 в ред. Закона ЛР от 15.12.1999; частично изменен Законом ЛР от 13.06.2012)

8) подарки в деньгах и в других вещах, кроме дарения (дохода), который получен в результате уменьшения или погашения обязательств по займу (кредиту);

(пункт 8 в ред. Закона ЛР от 10.11.2010)

9) пособия по болезни;

(пункт 9 введен законом от 03.01.1997)

10) исключен Законом ЛР от 29.12.2011;

11) возвращаемый переплаченный социальный налог (обязательные взносы государственного социального страхования);

(пункт 11 введен законом от 05.12.1997; частично изменен законом от 14.12.2000)

12) дивиденды и приравненный к дивидендам доход;

(пункт 12 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009; частично изменен Законом ЛР от 13.09.2011)

13) доходы от процентов;

(пункт 13 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009)

14) стипендии, кроме стипендий, которые не облагаются налогом в соответствии с пунктом 8 части первой статьи 9 данного закона.

(пункт 14 введен законом от 09.02.2000)

15) капитал дополнительной пенсии, который образуется из осуществленных работодателем взносов в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и выплачен участникам пенсионных планов;

(пункт 15 введен законом от 24.12.2004)

16) доход от вложения осуществленных в частные пенсионные фонды взносов;

(пункт 16 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

17) доход от сданного в аренду персонала или приравненный к нему доход;

(пункт 17 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

18) доход от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств и доход от договоров страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных фондируемых пенсиях), который образуется из предоставленных страховщиком гратификаций;

(пункт 18 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

19) доход от отчуждения находящегося в собственности физического лица леса на корню для вырубки и отчуждения полученных в нем лесоматериалов;

(пункт 19 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

20) приравненный к доходу заем, если договор займа не соответствует установленным в части третьей статьи 8.1 данного закона критериям или если при цедировании займа применяется часть пятнадцатая статьи 8.1 данного закона.

(пункт 20 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

10.1 При удержании налога с авторского вознаграждения (гонорара) лица, занимающегося профессиональной деятельностью, до расчета налога от выплачиваемой суммы вычитаются упомянутые в пункте 4 части первой статьи 10 данного закона расходы согласно установленной норме.

(часть 10.1 введена законом от 14.12.2000)

10.2 При удержании налога с дохода от продажи леса на корню до расчета налога от выплачиваемой суммы вычитаются расходы, связанные с восстановлением леса, применяя норму расходов в размере 25 процентов от выплачиваемой суммы, а с дохода от продажи лесоматериалов расходы, связанные с подготовкой и продажей, применяя норму расходов в размере 50 процентов от выплачиваемой суммы.

(часть 10.2 введена законом от 14.12.2000)

10.3 Исключена Законом ЛР от 13.06.2012.

10.4 Если кредитному учреждению доступна информация об удержанном в иностранном государстве налоге с дивидендов за имеющиеся в публичном обращении акции ставке налога, которая ниже, чем установлено в части 3.1 статьи 15 данного закона, кредитное учреждение применяет правила пункта 12 части десятой данной статьи и налог удерживает по месту выплаты с применением разницы ставки налога между установленной в части 3.1 статьи 15 данного закона ставкой и ставки удержанного в иностранном государстве налога. Кредитное учреждение не применяет установленные в пункте 12 части десятой данной статьи правила об удержании налога по месту выплаты, если кредитному учреждению доступна информация об удержанном налоге в иностранном государстве с дивидендов по находящимся в публичном обращении акциям по установленной в части 3.1 статьи 15 данного закона ставке налога или также по ставке, которая выше.

(часть 10.4 введена Законом ЛР от 30.12.2010)

Коммерсанты, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства), кооперативные общества, постоянные представительства нерезидентов, учреждения, организации, общества, образования и физические лица, зарегистрированные как осуществляющие хозяйственную деятельность лица, выдают лицам — плательщикам налога — сообщение о выплаченных лицу не связанных с трудовыми отношениями суммах, облагаемых подоходным налогом с населения и удержанном с этих сумм налоге или, если выплаченный доход не облагается налогом удостоверяющий выплату документ и высылают сообщение Службе государственных доходов:

(вводная часть частично изменена законами ЛР от 14.12.2000; 09.11.2005; 29.12.2006; 30.06.2009; 21.12.2009; 26.05.2010)

1) о выплаченных лицам доходах, упомянутых в части десятой, и двенадцатой данной статьи и об удержанном с них налоге — не позднее чем до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода;

(пункт 1 частично изменен законом от 14.12.2000)

2) о выплаченных лицам суммах без удержания налога — в установленный Кабинетом министров срок. Кабинет министров определяет порядок выдачи подтверждающих документов, а также доходы, по выплатам которых они выдаются, и доходы;

3) по уменьшенным или погашенным обязательствам займа (кредита) физическому лицу в год таксации.

(пункт 3 введен Законом ЛР от 10.11.2010)

(часть 11 в ред. закона от 15.12.1999)

11.1 Если суммы дохода, связанные с сельскохозяйственным производством плательщика, упомянутые в пункте 2 части одиннадцатой, в году таксации не превышают 711 евро, сообщение о выплаченных этому плательщику доходах Службе государственных доходов представляется в целом за весь год до 1 февраля года, следующего за годом таксации. Если плательщику при участии в розыгрыше или в азартной игре выплачивается выигрыш розыгрыша или азартной игры, который за один раз или суммируя за все время одного посещения в месте организации азартной игры, превышает 3000 евро, сообщение о выплаченном выигрыше Службе государственных доходов представляется до 1 февраля следующего за годом таксации года.

(часть 11.1 в ред. закона от 14.12.2000; частично изменена законами ЛР от 30.06.2009; 29.12.2011; 04.10.2013)

11.2 Физическое лицо — налогоплательщик в подтверждение того, что продажа его личного имущества коммерсанту, индивидуальному предприятию (также крестьянскому или рыболовецкому хозяйству), кооперативному обществу, постоянному представительству нерезидента, учреждению, организации, обществу, образованию и физическому лицу, зарегистрированному как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо не связана с его хозяйственной деятельностью, выдает лицу, выплачивающему доход, соответствующую справку.

(часть 11.2 введена Законом ЛР от 14.12.2000; частично изменена законами ЛР от 09.11.2005; 29.12.2006)

11.3 Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.

11.4 Положения пункта 2 части одиннадцатой данной статьи Агентство государственного социального страхования не применяет к не облагаемому налогом доходу.

(часть 11.4 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

11.5 Положения части одиннадцатой данной статьи о выдаче плательщику сообщения о выплаченных физическому лицу суммах может не применять:

1) кредитное учреждение и общество вложений — к доходу от капитала, в том числе от прироста капитала, если кредитное учреждение выдает или высылает лицам — налогоплательщикам — выписку счета о доходе от капитала в таксационном году:

2) страховое общество — к доходу от капитала, в том числе от прироста капитала, приравненному к пенсии доходу и другим облагаемым подоходным налогом с населения сумма, которые не связаны с трудовыми отношениями, если выплата осуществляется при посредничестве кредитного учреждения в виде денежного перевода и рассчитанный налог страховое общество указывает в обосновании денежного перевода.

(часть 11.5 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

11.6 Физическое лицо до 1 февраля следующего за годом таксации года выдает физическому лицу — получателю дохода и высылает Службе государственных доходов сообщение о выплаченных физическому лицу в год таксации суммах по уменьшенным или погашенным физическому лицу (если дарителя и плательщика не связывает брак или родство до третьей степени в толковании Гражданского закона) обязательствам по займу (кредиту), которые обеспечены ипотекой недвижимой собственности.

(часть 11.6 введена Законом ЛР от 10.11.2010)

11.7 При применении положений пункта 3 части одиннадцатой данной статьи по выдаче физическому лицу и высылке Службе государственных доходов сообщения по выплаченным физическому лицу суммам, в сообщении о выплаченных физическому лицу суммах отдельно указываются обязательства, которые обеспечены ипотекой недвижимой собственности, за упомянутый в пункте 35.1 части первой статьи 9 данного закона период.

(часть 11.7 введена Законом ЛР от 10.11.2010)

С доходов, упомянутых в пунктах 1, 2, 3, 4, 6, 7.1, 8, 9.2, 10, 10.1, 11, 12, 13, 14, 14.1, 15, 16, 19, 20, 21, 22, 23, 24 и 25 части третьей статьи 3 данного закона, налог удерживается по месту выплаты дохода и вносится в бюджет не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

(часть 12 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009; частично изменена законами ЛР от 30.12.2010; 13.09.2011; 05.10.2011)

12.1 Коммерсант, индивидуальное предприятие (также крестьянское и рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, учреждение, организация, общество и образование, которые выплачивают физическому лицу — нерезиденту такие доходы, с которых в соответствии с данным законом налог удерживается по месту выплаты или в момент расчета, выдают нерезиденту подтверждение о полученных в Латвийской Республике в год таксации от соответствующего выплачивающего доход лица доходах и уплаченном с них подоходном налоге с населения.

(часть 12.1 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009; частично изменена Законом ЛР от 26.05.2010)

12.2 Физическое лицо — резидент, являющийся осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, из упомянутых в пункте 1, 2, 3, 7.1, 8, 11 и 12 части третьей статьи 3 данного закона налог удерживает в момент выплаты дохода и вносит его в бюджет не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, если эти выплаты связаны с осуществляемой хозяйственной деятельностью резидента и принимаются во внимание при определении облагаемого налогом дохода, а также выдает нерезиденту подтверждение о полученных в Латвийской Республике в год таксации доходах и уплаченном с них подоходном налоге.

(часть 12.2 введена законом от 24.12.2003; частично изменена Законом ЛР от 30.12.2010)

12.3 Персональное общество рассчитывает налог с упомянутых в пункте 5 части третьей статьи 3 данного закона доходов, в которые входит причитающаяся участнику персонального общества — нерезиденту доля облагаемого налогом дохода периода таксации, и удержанный налог вносит в бюджет в течение 15 дней после представления декларации подоходного налога с предприятий персонального общества в соответствии с частью девятой и десятой статьи 22 закона «О подоходном налоге с предприятий».

(часть 12.3 в ред. закона от 24.12.2004)

12.4 Кооперативные общества собственников квартир, кооперативные общества собственников автомобильных гаражей, кооперативные общества собственников лодочных гаражей и кооперативные общества садоводов рассчитывают налог с упомянутых в пункте 19 части третьей статьи 3 данного закона доходов, которые включают в себя часть распределенной прибыли общества его членам — нерезидентам, и удержанный налог вносят в бюджет в течение 15 дней после решения участников о распределении прибыли.

(часть 12.4 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

12.5 С дохода от отчуждения находящегося в собственности физического лица леса на корню для вырубки и отчуждения полученных в нем лесоматериалов налог удерживается по месту выплаты дохода и вносится в бюджет не позднее пятого числа следующего за месяцем выплаты дохода месяца.

(часть 12.5 введена Законом ЛР от 30.12.2010)

12.6 Физическое лицо — резидент, который является осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, — налог с дохода от отчуждения находящегося в собственности нерезидента леса на корню для вырубки и отчуждения полученных в нем лесоматериалов удерживает в момент выплаты дохода и вносит его в бюджет не позднее пятого числа следующего за месяцем выплаты дохода месяца, если эти платежи связаны с осуществляемой резидентом хозяйственной деятельностью и принимаются во внимание при установлении облагаемого налогом дохода, а также выдает нерезиденту подтверждение о полученных в Латвийской Республике в год таксации доходах и об уплаченном за них подоходном налоге.

(часть 12.6 введена Законом ЛР от 30.12.2010)

Если размер выплаченного за месяц дохода или разовой выплаты составляет 5 евро или менее, то в момент выплаты дохода налог не удерживается, кроме доходов, которые упомянуты в пункте 12 и 13 части десятой данной статьи и в пункте 10 и 11 части третьей статьи 3 данного закона. Получатель дохода указывает эти суммы в своей декларации о доходах за период таксации (календарный год), которую подает в следующем за ним году. Выплатившее доход лицо направляет сведения об этом доходе в Службу государственных доходов в установленном частью одиннадцатой настоящей статьи порядке.

(абзац частично изменен законами от 15.12.1999; 30.06.2009; 21.12.2009; 04.10.2013)

Исключена Законом ЛР от 30.06.2009.
Исключена Законом ЛР от 30.06.2009.
Исключена Законом ЛР от 30.06.2009.

Baltikons-Centrs: примечание. В 2015 году таксации при применении части 17 действует ставка 23%. С 1 января 2016 года вступает в силу введенная Законом ЛР от 27.11.2013 ставка 22% — см. подпункт 2 пункта 90 правил перехода.

Независимо от любых положений данного закона подоходный налог с населения по ставке 25 процентов удерживается со всех платежей, которые физические лица резиденты Латвии или нерезиденты, обязанные согласно данному закону представлять в Латвии декларацию о годовых доходах, выплачивают юридическим, физическим и другим лицам, находящимся или учрежденным в упомянутых в правилах Кабинета министров безналоговых или с низкими налогами государствах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или на счета третьих лиц в кредитных учреждениях и платежи, осуществленные в виде зачета взаимных расчетов, за исключением платежей лицам, находящимся или учрежденным в упомянутых в правилах Кабинета министров безналоговых или с низкими налогами государствах или территориях за поставки товаров, если страной происхождения этих товаров являются или соответствующие безналоговые или с низкими налогами государства или территории.

(часть 17 в ред. Законов ЛР от 14.12.2000; частично изменена законами ЛР от 23.12.2008; 21.12.2009; 30.12.2010)

Служба государственных доходов имеет право разрешить не удерживать налог с тех платежей, с которых в соответствии с частью семнадцатой данной статьи налог подлежит удержанию, если выплачивающее эти доходы лицо обоснованно докажет, что упомянутые платежи не произведены с целью уменьшения облагаемого дохода и неуплаты или занижения уплачиваемых в Латвии налогов. Служба государственных доходов аннулирует выданное разрешение, если в процессе администрирования налогов получена информация, свидетельствующая о сокрытии истинных обстоятельств сделки. В случае аннулирования выданного разрешения к налогоплательщику применяется норма части семнадцатой данной статьи, и сумма налога, к которой относится аннулированное разрешение, считается просроченным налоговым платежом.

(часть 18 в ред. закона от 14.12.2000)

Baltikons-Centrs: примечание. В 2015 году таксации при применении части 19 действует ставка 23%. С 1 января 2016 года вступает в силу введенная Законом ЛР от 27.11.2013 ставка 22% — см. подпункт 2 пункта 90 правил перехода.

К платежам, упомянутым в части семнадцатой данной статьи, с которых по месту выплаты не удерживается налог по ставке 25 процентов, и к платежам, с которых в соответствии с частью восемнадцатой данной статьи разрешено не удерживать налог, применяются условия части третьей статьи 3 и частей десятой и двенадцатой данной статьи данного закона.

(часть 19 введена законом от 14.12.2000; частично изменена законами ЛР от 23.12.2008; 21.12.2009; 30.12.2010)

Днем удержания налога в понимании части двенадцатой и семнадцатой данной статьи является день, когда выплачивающее доход лицо осуществляет фактический платеж нерезиденту, или также день, когда производится уменьшение обязательств кредитора — нерезидента, осуществив зачет взаимных расчетов выплачивающего доход лица и нерезидента, либо также день, когда происходит передача обязательств конкретного кредитора.

(часть 20 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

В понимании части семнадцатой данной статьи платежами являются любые платежи, которые уменьшают сделанным этим платежом облагаемый доход независимо от того, осуществлены ли они путем безналичных денежных расчетов, наличными деньгами или другими вещами, либо также в виде зачета взаимных расчетов.

(часть 21 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Если для лица, которое находится, создано или учреждено в безналоговом или с низкими налогами государстве или территории, открыт счет в зарегистрированном в Латвийской Республике кредитном учреждении и это лицо с упомянутого счета осуществляет платежи, получателем которых является другое лицо, которое находится, образовано или учреждено в безналоговом или с низкими налогами государстве или территории, и в результате этих платежей уменьшается облагаемый доход налогоплательщика Латвии, считается, что упомянутые платежи осуществляет налогоплательщик Латвии и применяется часть семнадцатая данной статьи.

(часть 22 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Удержанный в соответствии с частью семнадцатой данной статьи налог выплачивающее доход лицо вносит в бюджет не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

(часть 23 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Микропредприятие — плательщик налога на микропредприятия — не применяет положения части шестой и седьмой данной статьи и положения части двенадцатой, 12.1 и 12.2 в отношении упомянутого в пункте 1 части третьей статьи 3 данного закона дохода.

(часть 24 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Статья 17.1 Доход сданного в аренду персонала или приравненный к нему доход

(введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Персоналом в толковании данного закона считается любое физическое лицо, которое другое лицо (сдающее в аренду персонал) привлекает для осуществления работы в пользу арендатора персонала независимо от того, имеют ли место между сдающим персонал в аренду лицом и соответствующим физическим лицом трудовые правовые отношения.
Арендой персонала в толковании данной статьи считается направление персонала сдающим в аренду персонал лицом, которое не является резидентом Латвии или постоянным представительством нерезидента в Латвии, в обмен на вознаграждение Латвийскому резиденту или постоянному представительству нерезидента в Латвии, для осуществления действий этим персоналом в связи с хозяйственной или профессиональной деятельностью арендатора персонала в Латвии или в иностранных государствах, если констатирован один из следующих признаков:

1) арендатор персонала отвечает за общее руководство и надзор или за результат работы;

2) арендатор персонала устанавливает численность и квалификацию сданного в аренду персонала;

3) интеграция персонала в персонал предприятия арендатора персонала. Интеграцией в предприятие в толковании данной статьи является наличие места работы или отдыха, обязанность соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия;

4) вознаграждение за аренду персонала рассчитывается в зависимости от рабочего времени, проделанной работы сданным в аренду персоналом или других взаимоотношений между вознаграждением сдающего в аренду персонал лицом и оплатой труда персонала;

5) арендатор персонала обеспечивает персонал большей частью основных средств, орудий труда и материалов.

Арендатор персонала рассчитывает налог с дохода сданного в аренду персонала, основываясь на представленной сдающим персонал в аренду лицом документально подтвержденной информации, позволяющей идентифицировать сданный в аренду персонал (имя, фамилия, дата рождения, постоянное место жительства или регистрационный номер налогоплательщика или другие сведения), оплату труда и другую информацию о полученном доходе.
Если сдающее в аренду персонал лицо не может представить арендатору упомянутую в части третьей данной статьи информацию, приравненным к доходу сданного в аренду персонала доходом считается общий платеж арендатора персонала сдающему персонал в аренду лицу. При определении облагаемого налогом дохода каждого привлеченного в рамках сданного в аренду персонала физического лица считается, что эти физические лица получили доход равными долями от выплаченного вознаграждения сдающему персонал в аренду лицу.

Статья 17.2 Оказанные микропредприятиями услуги по обеспечению рабочей силой

(введена Законом ЛР от 29.12.2011)

К аренде персонала (в толковании части второй статьи 17.1 данного закона) приравнивается получение услуг по обеспечению рабочей силой, если эти услуги оказывает плательщик налога на микропредприятия.
Услугой по обеспечению рабочей силой в толковании данной статьи понимаются также правовые отношения, при которых работодатель заключает договор с работником, с целью направить его на время или постоянно осуществлять работу для другого лица, в его пользу и под его руководством. Оказанием услуги по обеспечению рабочей силой в толковании данной статьи понимаются также отношения, в рамках которых имеется хотя бы одно из следующих условий:

1) работники или собственники микропредприятия подчиняются рабочему порядку и распоряжениям того лица, в пользу которого осуществляется работа;

2) лицо, в пользу которого осуществляется работа, устанавливает численность и квалификацию персонала;

3) вознаграждение плательщику налога на микропредприятия рассчитывается в зависимости от отработанного рабочего времени;

4) лицо, в пользу которого осуществляется работа, обеспечивает персонал большей частью основных средств, орудий труда и материалами.

При применении данной статьи в отношении определения облагаемого дохода от оплачиваемой работы применяется часть третья и четвертая статьи 17.1 данного закона.

Статья 17.3 Доход от существенного участия в иностранном обществе

(введена Законом ЛР от 06.12.2012)

Иностранным обществом в толковании данного закона считается иностранное общество капитала, персональное общество или иное юридическое лицо, иностранное общество, образование, траст или другое юридическое образование, которое находится, образовано или учреждено в упомянутых в нормативных актах с низкими налогами и безналоговых государствах или территориях, и акции которого не котируются на регулируемом государством-участником Европейского Союза или Европейской экономической зоны рынке.
Юридическим образованием в толковании данного закона считается любая связанная договором группа лиц или активы, которые согласно договору переданы в управление другому лицу.
Считается, что плательщику (резиденту) принадлежит существенное участие в иностранном обществе, если ему прямо или косвенно принадлежат как минимум 25 процентов долей основного капитала иностранного общества, акций, паев, прав голоса или договором или иначе обеспечено существенное влияние или право участия в распределении прибыли (прироста стоимости активов) иностранного общества. Косвенным участием плательщика в иностранном обществе не будет считаться такое участие, если в каком-либо промежуточном звене между плательщиком и соответствующим иностранным обществом имеется акционерное общество, акции которого котируются на регулируемом государством-участником Европейского Союза или Европейской экономической зоны рынке.
Размер участия плательщика (резидента) в основном капитале иностранного общества, размер прав голоса или иных прав, дающих право участия в распределении прибыли (или прироста стоимости активов) определяется в последний день соответствующего года таксации.
К доходу плательщика (резидента) относится часть прибыли (прироста стоимости активов) иностранного общества, которая пропорциональна участию плательщика (резидента) в основном капитале иностранного общества, правах голоса или иных правах, которые обеспечивают существенное влияние или позволяют участвовать в распределении прибыли (прироста стоимости активов).
При определении дохода плательщика (резидента) от существенного участия в иностранном обществе, учитывается прибыль иностранного общества, которая установлена согласно нормативным актам соответствующего государства.
Плательщик (резидент), который в год таксации получил упомянутый в данной статье доход, к декларации года таксации добавляет приложение, в котором в свободной форме указывает следующую информацию:

1) название иностранного общества, регистрационный номер (если общество согласно закону необходимо регистрировать) и юридический адрес (если общество согласно закону необходимо регистрировать) или адрес (если общество согласно закону не надо регистрировать);

2) размер участия в основном капитале иностранного общества, которое ему прямо или косвенно принадлежит в последний день года таксации, или права голоса или иные права, которые обеспечивают существенное влияние или позволяют участвовать в распределении прибыли (прироста стоимости активов) иностранного общества;

3) если имеется косвенное участие, — промежуточные звенья между плательщиком и соответствующим иностранным обществом.

Статья 18. Расчет налога с дохода от хозяйственной деятельности и его уплата авансом

(в ред. закона от 20.06.1995)

Одновременно с декларацией, но не позднее 1 июня послетаксационного года или через месяц после начала хозяйственной деятельности плательщик представляет в Службу государственных доходов расчет размера авансовых платежей налога в год таксации, основываясь на доходе предыдущего года или прогнозируя предполагаемый доход. Если в течение платежного периода размер фактического дохода меняется, плательщик представляет уточненный перерасчет авансовых платежей налога. Авансовые платежи с доходов владельца личного подсобного хозяйства, приусадебного или крестьянского хозяйства от сельскохозяйственного производства определяются в таком объеме, который соответствует налогу с половины его облагаемого дохода за предыдущий год. Если объем его доходов за квартал наполовину меньше четвертой части установленного на год размера авансовых платежей по налогу, авансовый платеж можно перенести на следующий срок, предусмотренный частью третьей настоящей статьи.

(часть 1 частично изменена законами ЛР от 15.12.1999; 29.12.2006; 30.06.2009; 21.12.2009; 06.12.2012)

Размер авансовых платежей плательщика года таксации соответствует:

1) подоходному налогу с населения, который рассчитан с облагаемого дохода хозяйственной деятельности предтасационного года, если плательщик хозяйственную деятельность начал до предтаксационного года и осуществлял ее в предтаксационном году;

2) подоходному налогу с населения с полученного в течение предтаксационного года облагаемого дохода от хозяйственной деятельности, который рассчитан, разделив сумму налога на число тех календарных месяцев, в которых получен доход хозяйственной деятельности предтасационного года, и умножив на 12, если плательщик хозяйственную деятельность начал в предтасационном году и осуществлял ее не полный предтасационный год;

3) ожидаемой величине подоходного налога с населения от прогнозируемого самим плательщиком дохода года таксации, который рассчитан, разделив сумму налога на число тех календарных месяцев, по которым прогнозируется доход года таксации, если плательщик начинает хозяйственную деятельность в год таксации. В число месяцев включаются месяцы года таксации, начиная с месяца, в котором начата хозяйственная деятельность, до конца года таксации.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009)

Плательщик самостоятельно уплачивает в бюджет рассчитанные авансовые платежи по налогу за год таксации в следующие сроки: не позднее 15 марта, не позднее 15 июня, не позднее 15 августа и не позднее 15 ноября. Уплачиваемый не позднее 15 марта размер авансового платежа составляет разницу установленного на таксационный год суммы авансового платежа по налогу и осуществленного в первом квартале платежа аванса, которая разделена на три, а не позднее 15 июня, не позднее 15 августа и не позднее 15 ноября размер уплачиваемого аванса составляет четвертую часть от установленной на таксационный год суммы аванса по налогу.

(часть 3 частично изменена законами от 15.12.1999; 29.12.2006; 27.11.2007; 30.06.2009; 21.12.2009; 10.11.2010)

Исключена Законом ЛР от 27.11.2007.

4.1 Исключена Законом ЛР от 19.08.2010.

4.2 Плательщик, который в предтасационном году доход хозяйственной деятельности рассчитывает в соответствии со статьей 11 данного закона, а в год таксации для ведения бухгалтерского учета выбрал систему двойной записи и доход хозяйственной деятельности рассчитывает в соответствии со статьей 11.1 данного закона, авансовые платежи с первого месяца года таксации до месяца, когда плательщик представляет декларацию годовых доходов, осуществляет в таком размере, в котором в соответствии с законом они осуществлялись в предтаксационном году.

(часть 4.2 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

С доходов, упомянутых в пунктах 4, 8 и 9 части третьей статьи 8 настоящего Закона, авансовые платежи не производятся.
Начисленный плательщику размер авансового платежа налога уменьшается на сумму налогов, удержанную и зачисленную в бюджет в соответствии с положениями пунктов 6 и 7 части десятой статьи 17 настоящего Закона. Основанием для такого уменьшения является сообщение об удержанном налоге, которое в соответствии с правилами статьи 17 данного закона выплачивающее доход лицо представило в Службу государственных доходов.

(часть 6 введена законом от 03.01.1997; частично изменена законами от 15.12.1999; 24.12.2003; 30.06.2009)

Плательщик, который хозяйственную деятельность начал в году таксации, авансовые платежи за год таксации может производить добровольно. Если плательщик в первый год начала хозяйственной деятельности, осуществляет авансовые платежи, первым сроком уплаты является указанный в части третьей данной статьи первый срок, который следует за месяцем, в котором начата хозяйственная деятельность.

(часть 7 введена законом от 14.12.2000; частично изменена Законом ЛР от 21.12.2009)

7.1 Лицо, которое в предтаксационном году было плательщиком налога на микропредприятия, а в год таксации становится плательщиком подоходного налога с населения, авансовые платежи налога за год таксации может осуществлять добровольно. Если лицо, которое в предтаксационном году было плательщиком налога на микропредприятия, а в год таксации становится плательщиком подоходного налога с населения, осуществляет авансовые платежи, первым сроком уплаты является указанный в части третьей данной статьи первый срок.

(часть 7.1 введена Законом ЛР от 30.12.2010)

Исключена Законом ЛР от 02.12.2008.

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года часть 9 исключается Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

Плательщик, который уплачивает фиксированный подоходный налог, авансовый платеж налога в размере 35 евро осуществляет до 15 марта таксационного года. Плательщик, который в году таксации начинает хозяйственную деятельность позднее 15 марта и выбрал уплату фиксированного подоходного налога, самостоятельно вносит в бюджет авансовый платеж налога за таксационный год после регистрации хозяйственной деятельности в следующий установленный в части третьей данной статьи срок осуществления авансовых платежей. Если плательщик начинает хозяйственную деятельность позднее чем до 15 ноября, в таксационном году авансовый платеж не осуществляется.

(часть 9 введена Законом ЛР от 27.11.2007; частично изменена законами ЛР от 13.05.2008; 04.10.2013)

Бланк расчета авансовых платежей и порядок его заполнения устанавливает Кабинет министров.

(часть 10 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Если у плательщика существенно изменился вид деятельности, структура доходов или расходов, либо уменьшился объем прибыли, авансовые платежи налога за оставшиеся месяцы периода таксации устанавливаются равными суммами, с учетом представленного плательщиком обоснованного расчета. Разница между рассчитанным на период таксации налогом и установленным налогоплательщиком на основании прогноза размером осуществленных авансовых платежей, которая превышает 30 процентов от рассчитанной суммы налога, увеличивается на пеню, которая рассчитана в соответствии с законом «О налогах и пошлинах». Часть превышения разницы рассчитанного налога и осуществленных авансовых платежей распределяется соответственно срокам осуществления авансовых платежей.

(часть 11 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Положения данной статьи не применяются к плательщику, который выбрал уплату налога на микропредприятия в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия.

(часть 12 введена Законом ЛР от 19.08.2010)

Статья 19. Расчет и уплата подоходного налога с населения в резюмирующем порядке

(в ред. закона от 20.06.1995)

Налог в резюмирующем порядке, если данной статьей не установлено иное, рассчитывает и в бюджет вносит плательщик.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 10.11.2010)

В соответствии с настоящим Законом налог рассчитывается с общего объема годового облагаемого дохода, при определении которого убытки от хозяйственной деятельности нельзя покрывать за счет других видов доходов, и это отражается в декларации. В декларации указываются все полученные плательщиком в период таксации (в календарном году) доходы, также необлагаемые налогом доходы, если их общая сумма превышает 4000 евро в год, за исключением упомянутых в пунктах 37, 37.1, 37.2, 38, 39 и 40 части первой статьи 9 данного закона пособий или выплаченных Агентством государственного социального страхования пособий, а также упомянутых в пунктах 29 и 31 части первой статьи 9 данного закона доходов. В декларации не указываются доходы наемного работника, которые выплачивает микропредприятие в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия, а также доход хозяйственной деятельности, который получен на микропредприятии.

(часть 2 в ред. закона от 03.01.1997; частично изменена законами ЛР от 02.01.2007; 13.05.2008; 19.08.2010; 30.12.2014)

2.1 Плательщик, который зарегистрирован как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, не позднее чем в течение 15 дней с установленного данным законом дня представления декларации вносит в бюджет 50 евро, если в таксационном году не получен облагаемый налогом доход от хозяйственной деятельности или если рассчитанная сумма налога с облагаемого дохода хозяйственной деятельности не превышает 50 евро.

(часть 2.1 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

2.2 Часть 2.1 данной статьи не относится к плательщикам, которые в таксационном году осуществили платежи подоходного налога с населения или обязательные взносы государственного социального страхования за работников, взносы государственного социального страхования за себя как за самозанятое лицо.

(часть 2.2 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

2.3 Часть 2.1 данной статьи не применяется к платежам за первый таксационный год, в котором осуществлена регистрация хозяйственной деятельности, и за следующий таксационный год, а также за год, в котором прекращена хозяйственная деятельность или завершен процесс ликвидации.

(часть 2.3 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 2.4 применяется, начиная с таксационного года, который начинается в 2015 году — пункт 115 правил перехода.

2.4 Часть 2.1 данной статьи не применяется к плательщику пропорционально за те календарные дни таксационного года, в которые он находился в отпуске по уходу за ребенком, а также календарные дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, за которые плательщику выдан лист нетрудоспособности «B».

(часть 2.4 введена Законом ЛР от 30.12.2014)

Плательщик не позднее чем в течение 15 дней со дня представления установленной данным законом декларации вносит в бюджет рассчитанную сумму налога, но, если рассчитанная сумма налога превышает 640 евро, плательщик может уплатить ее в бюджет за три раза — до 16 июня, 16 июля и 16 августа, уплачивая каждый раз третью часть от этой суммы. При этом эта сумма уменьшается на ту часть налога, которую в течение таксационного года работодатели заплатили как налог с заработной платы или сам плательщик — как аванс, или налог, который удержан с дохода плательщика при выплате ему упомянутых в части десятой статьи 17 данного закона доходов.

(часть 3 частично изменена законами ЛР от 03.01.1997; 15.12.1999; 29.12.2006; 27.11.2007; 13.05.2008; 10.11.2010; 04.10.2013)

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года часть 3.1 исключается Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

3.1 Плательщик не позднее чем в течение 15 дней со дня представления установленной данным законом декларации вносит в бюджет оставшуюся часть фиксированного подоходного налога, которая определяется как разница между суммой фиксированного подоходного налога, установленного в соответствии с частью пятой статьи 15 данного закона, и установленного в соответствии с частью девятой статьи 18 данного закона авансового платежа. Если оставшаяся часть фиксированного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, превышает 640 евро, то применяется часть третья данной статьи.

(часть 3.1 введена Законом ЛР от 27.11.2007; частично изменена законами ЛР от 13.05.2008; 04.10.2013)

3.2 Плательщик рассчитанную сумму налога вносит в бюджет не позднее 15 дней с установленного в части 5.2 и 5.3 данной статьи дня представления декларации о доходе с капитала.

(часть 3.2 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Если начисленная в резюмирующем порядке сумма после проверки оказывается меньше уплаченной авансом, то Служба государственных доходов в течение трех месяцев со дня подачи декларации возвращает плательщику образовавшуюся разницу.

(часть 4 частично изменена законами ЛР от 15.12.1999; 30.06.2009)

4.1 Исключена Законом ЛР от 27.11.2007.

Декларация с прилагаемыми к ней документами представляется Службе государственных доходов в следующем за таксационным годом году с 1 марта до 1 июня. В декларации указывается только та информация, которая не доступна в государственных информационных системах. Служба государственных доходов заполняет те разделы декларации, по которым информация доступна в государственных информационных системах.

(часть 5 в ред. Закона ЛР от 10.11.2010)

5.1 Налогоплательщик иностранного государства, находящийся в Латвии для выполнения работы по найму в пользу работодателя, не являющегося резидентом Латвии или у которого нет постоянного представительства, который прерывает получение упомянутого дохода и не предусмотрено его возвращение в Латвию до окончания года таксации, подает декларацию до выезда из Латвии.

(часть 5.1 введена законом от 14.12.2000; частично изменена Законом ЛР от 29.12.2006)

5.2 Налогоплательщик иностранного государства (нерезидент), который в Латвии получает доход, с которого налог уплачивается в резюмирующем порядке, но который в год таксации перестал получать такой доход или получает одноразово выплачиваемый доход и одновременно прекращает экономические связи с Латвией, представляет декларацию в 30-дневный срок после окончания получения дохода. Если иностранный налогоплательщик (нерезидент), который в Латвии получает доход от прироста капитала, не использует упомянутые в части третьей статьи 20 данного закона льготы по декларированию, налог с этого дохода рассчитывает и декларацию о доходе с капитала Службе государственных доходов представляет до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

(часть 5.2 введена законом от 24.12.2003; частично изменена законами ЛР от 29.12.2006; 27.11.2007; 30.06.2009; 21.12.2009)

5.3 Плательщик (резидент), который получает доход от прироста капитала, декларацию о доходе с капитала представляет до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, если доходы от отчуждения активов капитала в месяц превышают 711,44 евро. Плательщик (резидент), который получает доход от прироста капитала и общие доходы которого от сделок с активами капитала в месяц составляют от 142,30 до 711,44 евро, декларацию за полученный за квартал доход с капитала представляет в Службу государственных доходов один раз в квартал до 15 числа следующего за кварталом месяца. Плательщик (резидент), который получает доход от прироста капитала и общие доходы которого от сделок с активами капитала в месяц составляют до 142,29 евро, декларацию о доходах с капитала за полученный в год таксации доход представляет в Службу государственных доходов не позднее 15 января следующего за годом таксации года. Для покрытия упомянутых в части девятой статьи 11.9 убытков, которые не покрыты в течение года таксации, плательщик может подать декларацию об уточнении годового дохода от прироста капитала, начиная с 1 марта послетаксационого года.

(часть 5.3 введена Законом ЛР от 21.12.2009; частично изменена законами ЛР от 30.12.2010; 29.12.2011; 04.10.2013)

5.4 Служба государственных доходов в электронной системе декларирования обеспечивает, чтобы плательщику была доступна необходимая для заполнения декларации имеющаяся в государственной информационной системе информация. Плательщик проверяет, если необходимо, также уточняет и дополняет эту информацию и подтверждает достоверность указанной в декларации информации.

(часть 5.4 введена Законом ЛР от 10.11.2010)

5.5 Плательщик, который декларацию заполняет в бумажной форме, необходимую для заполнения декларации имеющуюся в государственной информационной системе информацию получает от Службы государственных доходов. Упомянутую информацию Служба государственных доходов указывает в декларации плательщика в установленном Кабинетом министров порядке.

(часть 5.5 введена Законом ЛР от 10.11.2010)

К декларации прилагаются или одновременно с ней предъявляются и при необходимости представляются документы, подтверждающие:

1) право плательщика на льготы, если плательщик в течение года таксации при возникновении права на льготу не представил Службе государственных доходов сообщение о находящихся на его иждивении лицах или сообщение об инвалидности или статусе политически репрессированного лица, или статусе участника движения национального сопротивления;

(пункт 1 частично изменен законами ЛР от 02.12.2008; 30.06.2009; 21.12.2009)

2) оправданные расходы, произведенные в течение года таксации, кроме случаев, когда информацию об оправданных расходах плательщика Служба государственных доходов получает в соответствии с частью десятой и одиннадцатой данной статьи;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 27.11.2007)

3) исключен Законом ЛР от 21.12.2009;

4) исключен Законом ЛР от 02.12.2008;

5) размер, вид полученного в иностранном государстве дохода и уплаченный налог;

(пункт 5 в ред. Закона ЛР от 29.12.2011)

6) что лицо, являющееся резидентом другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны, в году таксации в Латвии получило более 75 процентов от своих общих доходов и что оно или его супруг не использовали аналогичные установленные данным законом налоговые льготы и вычитания оправданных расходов в государстве своей резиденции;

(пункт 6 введен законом от 24.12.2004; частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

7) возврат приравненного к доходу займа заимодателю, а также уплату связанных с займом процентных платежей.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

6.1 Исключена Законом ЛР от 26.05.2010.

Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.
Крестьянское хозяйство, если оно помимо сельскохозяйственного производства осуществляет и другую хозяйственную деятельность, может рассчитывать общие доходы (покрывая убытки от сельскохозяйственного производства из других доходов). В этом случае не применяется пункт 1 части первой статьи 9. (часть 8 введена законом от 03.01.1997)
Если для расходов, связанных с хозяйственной деятельностью плательщика, установлены нормы расходов, то для подтверждения этих расходов в соответствующем размере нет необходимости представлять или предъявлять подтверждающие документы.

(часть 9 введена законом от 14.12.2000)

Службе государственных доходов до 1 февраля послетаксационного года электронным способом высылается информация, в которой по каждому физическому лицу указывается имя, фамилия, персональный код, а также следующая информация:

1) частный пенсионный фонд — о соответствии заключенного физическим лицом договора индивидуальной деятельности с частным пенсионным фондом установленным в пункте 5 части первой статьи 10 данного закона требованиям и о размере осуществленных в таксационном году в частный пенсионный фонд взносов и распределении взносов по годам, если плательщик в таксационном году осуществлял платежи также за следующие таксационные годы;

2) страховое общество — о соответствии заключенного физическим лицом договора (приобретенного полиса) о страховании жизни (с накоплением средств) установленным в пункте 6 части первой статьи 10 данного закона требованиям, периоде действия договора и сумме осуществленных в таксационном году страховых премий и распределении этой суммы по годам, если плательщик в год таксации осуществил платежи также за следующие годы таксации при условии, что в соответствии с договором страхования плательщику по каждому периоду установлен фиксированный платеж.

(часть 10 введена Законом ЛР от 27.11.2007)

О порядке высылки установленной в части десятой данной статьи информации и формате данных страховое общество или частный пенсионный фонд со Службой государственных доходов договаривается, заключив соответствующий договор.

(часть 11 введена Законом ЛР от 27.11.2007)

Лицензированное общество, которое в предыдущем календарном году занималось трудоустройством лиц на работу на судах, или созданное объединение таких обществ в установленном Кабинетом министров порядке до 1 февраля послетаксационного года электронным способом высылает Службе государственных доходов информацию о трудоустроенных в предыдущем календарном году моряках, которые при устройстве на работу использовали услуги соответствующего общества или ими созданной ассоциации.

(часть 12 введена Законом ЛР от 02.12.2008)

Плательщик, который в течение года таксации получил доходы в иностранном государстве, в котором период таксации не совпадает с календарным годом или в котором установленный срок, когда выплачивающее доход лицо информирует получателя доходов о выплаченных суммах, позднее 15 марта следующего за годом таксации года, представляет декларацию в течение двух месяцев после установленного в соответствующем иностранном государстве срока представления декларации.

(часть 13 введена Законом ЛР от 02.12.2008)

Статья 20. Освобождение от декларирования доходов

(текст статьи в ред. закона от 03.01.1997)

Внутренний налогоплательщик, который в течение таксационного года получил в Латвийской Республике доходы, с которых по месту выплаты удержан налог, если общая сумма полученных им необлагаемых налогом доходов, упомянутых в части первой статьи 9 данного закона, не превышает 4000 евро или этот необлагаемый доход образуют лишь выплаченные из латвийского бюджета упомянутые в пунктах 37, 37.1, 37.2, 38, 39 и 40 части первой статьи 9 данного закона пособия или выплаченные Агентством государственного социального страхования пособия, или которому в соответствии с частью второй статьи 19 данного закона полученные доходы указывать в декларации не надо, имеет право не представлять декларацию, если данным законом или другими законами не установлено иное. Упомянутое условие применяется также в случае, если внутренний налогоплательщик в течение таксационного года получил только отдельные виды вышеупомянутых доходов.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 30.12.2014)

Если внутренний налогоплательщик в срок, указанный в части пятой статьи 19 настоящего Закона, не подал декларацию, данный факт является свидетельством плательщика о том, что с полученных им в году таксации доходов налог удержан в полном объеме.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 30.12.2014)

Налогоплательщику иностранного государства (нерезиденту) декларацию не надо представлять, кроме случая, когда нерезидент:

(вводная часть части 3 частично изменена Законом ЛР от 29.12.2006)

1) получает упомянутые в пункте 7 и 9 части третьей статьи 3 данного закона доходы, а также упомянутый в пункте 1 части третьей статьи 3 данного закона доход от оплачиваемой работы в пользу такого работодателя, который не является резидентом Латвии или у которого нет постоянного представительства в Латвии, или также получает упомянутый в пункте 4 части третьей статьи 3 данного закона доход от коммерческого общества, не являющегося резидентом Латвийской Республики;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

2) получает упомянутые в пункте 7.1 и 17 части третьей статьи 3 данного закона доходы от физических лиц, не упомянутых в части 12.2 статьи 17 данного закона;

(пункт 2 частично изменен законами ЛР от 21.12.2009; 19.08.2010)

2.1) получает упомянутые в пункте 9.1 части третьей статьи 3 данного закона доходы, по которым налог не удержан по месту выплаты;

(пункт 2.1 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

3) будучи резидентом другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны, в год таксации получил в Латвии более 75 процентов своих общих доходов и желает применить необлагаемый минимум года таксации в соответствии со статьей 12 данного закона, налоговые льготы в соответствии с частью четвертой статьи 13 данного закона и оправданные расходы в соответствии с частью четвертой статьи 10 данного закона.

(пункт 3 введен законом от 24.12.2004; частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

(часть 3 в ред. закона от 24.12.2003)

Льготы по декларированию дохода, упомянутые в данной статье, не относятся к плательщикам, которые получают доход от хозяйственной деятельности.

(часть 4 введена законом от 14.12.2000)

Раздел V. Контроль и корректировка декларации

Статья 21. Контролирующее финансовое учреждение

Служба государственных доходов:

(абзац частично изменен законами ЛР от 15.12.1999; 30.06.2009; 21.12.2009)

1) проверяет достоверность и точность указанных в декларации

данных;

2) контролирует уплату подоходного налога с населения;

3) осуществляет контроль за полным и правильным учетом упомянутых в статье 11 настоящего Закона доходов и расходов.

Статья 22. Контроль декларации и определение облагаемого дохода на основании расчета

(в ред. закона от 15.12.1999)

Служба государственных доходов проверяет полученные плательщиком (физическим лицом) в году таксации доходы, основываясь на указанных в представленной декларации годовых доходов данных, сообщениях работодателя (лица, выплачивающего доход) о выплаченных суммах, на сведениях, сообщенных налоговыми администрациями иностранных государств, а также на другой имеющейся в распоряжении Службы государственных доходов информации о доходах, об изменении состояния собственности и расходах налогоплательщика.

(часть 1 частично изменена законом от 24.12.2004)

Если указанные в имеющихся в распоряжении Службы государственных доходов отчетах (сообщениях) доходы плательщика или указанный в представленной налогоплательщиком декларации объем доходов в соответствии с имеющийся в распоряжении Службы государственных доходов информацией меньше объема его расходов, Служба государственных доходов определяет сумму облагаемых налогом доходов и сумму налогов на основании расчета в соответствии с приростом находящейся в собственности плательщика стоимости и имеющихся в распоряжении Службы государственных доходов сведений о деятельности плательщика (также о сделках плательщика и доходах от хозяйственной деятельности).

(часть 2 частично изменена законом от 24.12.2004)

Если декларированные плательщиком доходы или указанные в имеющихся в распоряжении Службы государственных доходов отчетах (сообщениях) доходы плательщика не соответствуют его расходам в год таксации, Служба государственных доходов запрашивает в установленный в части 3.1 данной статьи срок представить дополнительную декларацию (в соответствии с утвержденным Кабинетом министров бланком) по поступлениям, доходам, денежным и другим накоплениям, собственности и изменении их стоимости (далее — дополнительная декларация).

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 29.12.2011)

3.1 Плательщик затребованную в соответствии с условиями части третьей данной статьи дополнительную декларацию и декларацию доходов года таксации в Службу государственных доходов представляет лично не позднее 30 рабочих дней после получения бланка дополнительной декларации или декларации годовых доходов или, если плательщик не позднее 30 рабочих дней после получения бланка дополнительной декларации представит в Службу государственных доходов обоснованное заявление, — в другой установленный Службой государственных доходов срок. Другой срок представления дополнительной декларации можно установить, если для заполнения декларации необходима информация, которую нет возможности получить в течение 30 рабочих дней, или, если плательщик из-за болезни, командировки или по другой уважительной причине не может ее представить в установленный срок.

(часть 3.1 введена законом от 24.12.2004; частично изменена законами ЛР от 29.12.2006; 29.12.2011)

3.2 Установленное Службой государственных доходов продление срока представления дополнительной декларации не может превышать 90 дней со дня запроса дополнительной декларации.

(часть 3.2 введена Законом ЛР от 09.11.2005)

При определении стоимости собственности плательщика и ее прироста, а также увеличения стоимости в проверяемый период, Служба государственных доходов использует базу данных Регистра предприятий, имеющую публичную достоверность, Дирекции безопасности дорожного движения, земельных книг и других государственных регистров и данные держателей систем государственной информации, а также дополнительную информацию плательщика вместе с приложенными к ней оправдательными документами о доходах и расходах плательщика.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 27.11.2007)

Служба государственных доходов при уточнении величины дохода плательщика имеет право запросить и получать бесплатно от всех коммерсантов (также кредитных учреждений), постоянных представительств нерезидентов, учреждений, организаций, обществ, образований и от других лиц всю необходимую для уточнения величины дохода информацию о сделках, доходах, выплаченных суммах, о переданных стоимостях, собственности и других предметах плательщика. Полученная информация является конфиденциальной и используется для уточнения величины облагаемого дохода и уточнения размера налога плательщика, ее запрещено передавать другим лицам, за исключением следственных органов и суда, которые подали запрос в установленных законом случаях.

(часть 5 частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)

Оценку расходов, связанных с личными нуждами плательщика и его семьи, Служба государственных доходов определяет используя данные Центрального статистического управления о соответствующем периоде, если только плательщик не сможет доказать другой размер связанного с его личными нуждами расхода.
Подлежащую уплате в государственный бюджет сумму налога и сроки уплаты определяются решениями Службы государственных доходов, которые принимается на основании данных проверки за соответствующий период таксации.

7.1 Если работодателем упомянутого в части седьмой данной статьи резидента Латвии является резидент Латвии, установленное в ней освобождение применяется, если упомянутый работодатель до того, когда работник начинает работу в иностранном государстве, представит Службе государственных доходов письменное подтверждение о том, что доходы от работы по найму трудоустроенных в иностранном государстве лиц обложены подоходным налогом иностранного государства. В подтверждении работодатель дает информацию о государстве, в котором осуществляется работа по найму, трудоустроенных работополучателях и периоде трудоустройства. Работодатель информирует трудоустроенное лицо о представлении такого сообщения.

(часть 7.1 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Порядок, в котором на основании расчета Служба государственных доходов определяет величину облагаемого дохода, и порядок и сроки представления Службе государственных доходов информации о доходах, денежных накоплениях и собственности плательщика и об изменении их стоимости, определяет Кабинет министров.

Статья 23. Корректировка декларации

(в ред. закона от 20.06.1995)

Если в поданной декларации имеются фактологические неточности и/или неточности в расчетах, Служба государственных доходов исправляет допущенные ошибки и высылает исправленную декларацию плательщику вместе с указанием допущенных плательщиком ошибок.

(часть 1 частично изменена законами от 15.12.1999; 24.12.2003; 30.06.2009)

Обязанность плательщика — в 30-дневный срок с момента получения исправленной декларации внести в бюджет недостающую сумму налога.

(часть 2 частично изменена законами ЛР от 15.12.1999; 09.11.2005)

Если плательщик в резюмирующем порядке ошибочно уплатил в бюджет сумму налога больше установленной законом, Служба государственных доходов возвращает переплаченную сумму налога плательщику в течение 30 дней со дня получения заявления плательщика.

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 18.10.2006)

3.1 Ошибочно уплаченная сумма возвращается не более чем за три года.

(часть 3.1 введена Законом ЛР от 09.11.2005)

При обнаружении нарушений закона, неполного отражения доходов или их сокрытия, а также иных нарушений Служба государственных доходов составляет акт о нарушении и применяет предусмотренные законами санкции.

(часть 4 частично изменена законами ЛР от 15.12.1999; 30.06.2009)

Раздел VI. Межгосударственные договоры

Статья 24. Применение межгосударственных договоров

Если межгосударственным договором, одной из стран-участниц которого является Латвийская Республика, предусматривается порядок налогообложения доходов, отличающийся от порядка, установленного настоящим Законом, применяются нормы межгосударственного договора.
Доходы лиц, постоянно проживающих в Латвийской Республике, полученные в иностранных государствах, облагаются налогом в Латвийской Республике, кроме случаев доходов, упомянутых в части седьмой данной статьи, или когда в соответствии с заключенными межгосударственными договорами определен другой порядок налогообложения.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 05.10.2011)

Начисленный в соответствии с положениями настоящего Закона налог уменьшается на сумму, равную уплаченному в иностранном государстве налогу, если уплата этого налога в иностранном государстве подтверждена утвержденными занимающимся взысканием налогов органом иностранного государства документами, в которых указаны облагаемый доход и уплаченная в иностранном государстве сумма налога.

(часть 3 в ред. закона от 03.01.1997)

3.1 Налог, который рассчитан с дохода от существенного участия в иностранном обществе, уменьшается на уплаченную в безналоговом или с низким налогом государстве или территории часть налога, которая пропорциональна доходу от соответствующего иностранного общества, который согласно статье 17.3 данного закона относится к плательщику (резиденту), если уплата налога в соответствующем государстве или территории удостоверена документами, утвержденными взимающей налоги институцией соответствующего государства или территории, в которых указан облагаемый доход и уплаченная сумма налога. Упомянутый порядок уменьшения налога применяется также к налогу, который относится к плательщику и уплачен за рассчитанные иностранным обществом в течение таксационного года внеочередные дивиденды.

(часть 3.1 введена Законом ЛР от 06.12.2012; частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

Уменьшение, упомянутое в части третьей настоящей статьи, не может превышать сумму, которая соответствует рассчитанному в Латвии налогу, с полученного в иностранном государстве дохода. (часть 4 введена законом от 03.01.1997)
Часть четвертая данной статьи не применяется в отношении особого налога, который государства-участники Европейского Союза, их связанные и зависимые территории, государства, не являющиеся государствами-участниками Европейского Союза, но с которыми Европейское Сообщество заключило обязательные для Латвии международные договоры об обложении дохода от накоплений (далее — налог с дохода от накоплений). Общий рассчитанный в Латвии налог уменьшается на всю сумму удержанного в иностранном государстве налога с накоплений. Служба государственных доходов возвращает фактическому собственнику доходов от накоплений сумму, на которую налог с дохода от накоплений превышает рассчитанный в Латвии налог, если сумма этого налога больше общего рассчитанного в Латвии налога.

(часть 5 введена законом от 24.12.2004)

Если с дохода от накоплений, который получен в другом государстве-участнике Европейского Союза, в его связанной или зависимой территории или в государстве, не являющемся государством-участником Европейского Союза, но с которым Европейское Сообщество заключило обязательный для Латвии международный договор об обложении налогами дохода от накоплений, удержан как подоходный налог так и налог с дохода от накоплений, прежде всего применяется часть третья данной статьи в отношении уплаченного в иностранном государстве подоходного налога и после этого применяется часть пятая данной статьи в отношении уплаченного в иностранном государстве налога с дохода от накоплений.

(часть 6 введена законом от 24.12.2004)

Налогом не облагаются доходы резидента Латвии от работы по найму, если одновременно выполнены следующие условия:

1) доходы от работы по найму получены за осуществление рабочих обязанностей в другом государстве-участнике Европейского Союза или в государстве Европейской Экономической зоны, либо в государстве, с которым у Латвии заключена и вступила в силу конвенция об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов;

2) полученные от работы по найму доходы в соответствующем государстве подлежат обложению подоходным налогом с населения или аналогичным ему налогом;

3) плательщик не является персоналом, который лицо, сдающее в аренду персонал, сдал в аренду арендатору персонала — резиденту Латвии или постоянному представителю нерезидента в Латвии в толковании статьи 17.1 данного закона.

(часть 7 в ред. Закона ЛР от 29.12.2011)

(часть 7.1 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Часть седьмая данной статьи не применяется к упомянутым в части четвертой статьи 8 данного закона.

(часть 8 введена Законом ЛР от 05.10.2011)

Раздел VII. Компетенция бюджетов

Статья 25. Место уплаты налога

(в ред. закона от 20.06.1995)

Сумма налога внутреннего плательщика налога (резидента) уплачивается в бюджет в соответствии с условиями статьи 26 настоящего Закона.
Суммы налога, уплаченные указанными в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона лицами, зачисляются в бюджет самоуправления по месту нахождения работодателя (выплачивающего доход лица) или недвижимой собственности.

(часть 2 частично изменена законом от 15.12.1999)

Статья 26. Распределение налога

(в ред. закона от 24.12.2003)

Суммы налога, из которых вычтены упомянутые в части четвертой статьи 19 данного закона суммы, зачисляются в бюджет самоуправления по декларированному месту жительства плательщика и в государственный основной бюджет в соответствии с установленным законом государственного бюджета очередного года распределением.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 02.12.2008; частично изменена Законом ЛР от 05.10.2011)

Порядок, в котором суммы налога и связанные с ними пени и штрафы в установленном в части первой данной статьи распределении зачисляются в бюджет, устанавливает Кабинет министров.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 29.12.2011)

Суммы налога с дохода плательщика года таксации в соответствии с установленным законом о государственном бюджете очередного года распределением зачисляется в бюджет того самоуправления, на административной территории которого декларированное место жительства лица было на начало года таксации.

(часть 3 введена законом от 24.12.2004; частично изменена законами ЛР от 19.08.2010; 05.10.2011)

При принятии решения о размере месячного необлагаемого минимума в соответствии с частью первой статьи 12 данного закона и о размере льгот по налогу в соответствии с частью первой статьи 13 данного закона Кабинет министров оценивает влияние такого решения на доходы самоуправлений и, если необходимо, предусматривает в проекте закона о государственном бюджете компенсацию уменьшения доходной базы самоуправлений.

(часть 4 введена законом от 24.12.2004)

Сумма налога иностранного налогоплательщика (нерезидента) с полученного в Латвии дохода, с соблюдением установленного законом государственного бюджета очередного года распределением зачисляется в государственный основной бюджет и:

1) в бюджет самоуправления по месту нахождения работодателя — с дохода на оплачиваемой работе;

2) в бюджет самоуправления, в котором находится отчужденная недвижимая собственность, — с дохода от продажи недвижимой собственности;

3) в бюджет самоуправления, в котором находится недвижимая собственность, — с дохода от использования находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности;

4) в бюджет самоуправления по месту нахождения или декларированному месту жительства выплачивающего доход лица — с других доходов.

(часть 5 введена Законом ЛР от 02.12.2008; частично изменена Законом ЛР от 05.10.2011)

Патентная плата зачисляется в бюджет в следующем распределении:

1) 67 процентов — в специальный бюджет государственного социального страхования;

2) 33 процента — в бюджет самоуправления по декларированному месту жительства плательщика.

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 05.10.2011)

(часть 6 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

Пониженная патентная плата зачисляется в бюджет в установленном частью третьей данной статьи порядке.

(часть 7 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников зачисляется в бюджет в следующем распределении:

1) если общая сумма доходов, которую плательщик подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников всего в календарном месяце получил от одного или нескольких лиц, выплачивающих доход сезонных сельскохозяйственных работников, не превышает 70 евро, выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников зачисляет на распределительный счет подоходного налога с населения;

2) если общая сумма доходов, которую плательщик подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников всего в календарном месяце получил от одного или нескольких лиц, выплачивающих доход сезонных сельскохозяйственных работников, превышает 70 евро, выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников зачисляет в бюджет в следующем распределении:

a) 90 процентов — на счет обязательных взносов государственного социального страхования,
b) 10 процентов — на распределительный счет подоходного налога с населения.

(часть 8 введена Законом ЛР от 20.03.2014)

Статья 27. Исключена Законом ЛР от 30.12.2014.

Раздел VIII. Обеспечение соблюдения и исполнения закона

Статья 28. Обязанности плательщика

(в ред. закона от 20.06.1995)

Обязанностью плательщика является:

1) в установленные настоящим Законом сроки и порядке составлять и подавать в Службу государственных доходов декларацию;

(пункт 1 частично изменен законами ЛР от 15.12.1999; 29.12.2006; 30.06.2009; 21.12.2009)

2) в установленные настоящим Законом сроки и порядке уплачивать налог в бюджет;

3) обеспечивать представителям Службы государственных доходов возможность доступа в помещения и на территорию, которые используются для получения облагаемого дохода;

(пункт 3 частично изменен законами ЛР от 15.12.1999; 30.06.2009)

4) хранить удостоверяющие доходы и оправданные расходы, а также в установленных законом случаях — другие расходы документы не менее трех лет после срока представления годовой декларации доходов, а также при ведении хозяйственной деятельности учитывать доходы и расходы хозяйственной деятельности, хранить удостоверяющие доходы и расходы оправдательные документы не менее пяти лет, а в случаях, когда к налогоплательщику применяется особый налоговый режим на срок, превышающий пять лет, — весь срок применения особого налогового режима. Плательщик обязан предъявлять данные документы или представлять их копии Службе государственных доходов по ее требованию;

(пункт 4 в ред. законов от 07.12.2001; частично изменен законами ЛР от 30.06.2009; 27.11.2013)

5) на основе откорректированной Службой государственных доходов декларации вносить в бюджет недостающую сумму налога;

(пункт 5 частично изменен законами от 15.12.1999; 30.06.2009)

6) до начала хозяйственной деятельности зарегистрироваться в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, указав сферу хозяйственной деятельности, в которой плательщик будет осуществлять хозяйственную деятельность;

(пункт 6 в ред. Закона ЛР от 05.10.2011)

7) сообщить Службе государственных доходов о прекращении хозяйственной деятельности, подав в месячный срок сообщение о полученных за этот период доходах от хозяйственной деятельности и о связанных с их получением расходах;

(пункт 7 частично изменен законами ЛР от 15.12.1999; 30.06.2009)

8) в течение пяти рабочих дней со дня заключения договора, а также со дня прекращения действия договора информирует об этом Службу государственных доходов, если он доход хозяйственной деятельности устанавливает в соответствии с частью двенадцатой статьи 11 данного закона;

(пункт 8 введен Законом ЛР от 29.12.2006; частично изменен Законом ЛР от 30.06.2009)

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года пункт 9 исключается Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

9) до 1 февраля года таксации информировать Службу государственных доходов о том, что плательщик выбрал платить фиксированный подоходный налог.

(пункт 9 введен Законом ЛР от 27.11.2007; частично изменен Законом ЛР от 30.06.2009)

10) до 1 июня послетаксационого года сообщать Службе государственных доходов о начатой в год таксации, но не законченной сделке с активами капитала, если в год таксации произошла как минимум одна из составных частей сделки: день заключения договора, день получения денег или аванса, переход прав собственности и смежные условия, чтобы договор вступил в силу, и выполнение условий сделки не происходят в одном периоде таксации;

(пункт 10 введен Законом ЛР от 21.12.2009; частично изменен Законом ЛР от 06.12.2012)

Baltikons-Centrs: примечание. Изменения, внесенные в пункт 11 Законом ЛР от 27.11.2013 вступают в силу с 1 января 2016 года — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

11) до 15 декабря предтаксационного года информировать Службу государственных доходов о том, что плательщик фиксированного подоходного налога или микропредприятие, которое в предстаксационном году является плательщиком налога на микропредприятия, начиная с 1 января таксационного года, доходы хозяйственной деятельности будет устанавливать в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного закона;

(пункт 11 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

12) представлять в Службу государственных доходов декларацию и увеличивать облагаемый налогом доход года таксации на включенные в оправданные расходы в предыдущих годах таксации платежи страховых премий в год таксации, в котором до установленного в пункте 1 части пятой статьи 8 данного закона достижения пятилетнего срока действия расторгается договор страхования (с накоплением средств) или осуществляется частичная выплата накопления в соответствии с заключенным договором страхования жизни (с накоплением средств);

(пункт 12 в ред. Закона ЛР от 29.12.2011)

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года пункт 13 исключается Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

13) в течение пяти рабочих дней со дня, когда начато оказание профессиональных услуг, информировать Службу государственных доходов о том, что плательщик фиксированного подоходного налога расширил свою хозяйственную деятельность профессиональными услугами, а также о том, будет ли плательщик доход от хозяйственной деятельности определять в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного закона;

(пункт 13 введен Законом ЛР от 29.12.2011)

Baltikons-Centrs: примечание. С 1 января 2016 года пункт 14 исключается Законом ЛР от 27.11.2013 — пункт 96 правил перехода. См. также пункты 97 и 98 правил перехода.

14) при регистрации в установленном законом «О государственном социальном страховании» порядке и сроки в Службе государственных доходов работополучателя, получившего статус работополучателя, информировать Службу государственных доходов о том, будет ли плательщик фиксированного подоходного налога, начиная со дня заключения трудового договора, доход хозяйственной деятельности определять в соответствии со статьей 11 и 11.1 данного закона;

(пункт 14 введен Законом ЛР от 29.12.2011)

15) в течение пяти рабочих дней со дня, когда упомянутые в части тринадцатой статьи 11 данного закона доходы плательщика таксационного года достигли 3000 евро, зарегистрироваться в Службе государственных доходов в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица и информировать Службу государственных доходов, определяет ли плательщик доход хозяйственной деятельности, начиная со следующего дня после достижения упомянутыми доходами 3000 евро, в соответствии со статьей 11 и 11.1 данного закона.

(пункт 15 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

Статья 29. Обязанности работодателя

Обязанностью работодателя является в установленные настоящим Законом сроки и порядке:

1) рассчитывать, удерживать и уплачивать в бюджет налог на заработную плату с сумм, выплачиваемых работнику;

(пункт 1 частично изменен законами ЛР от 03.01.1997; 05.10.2011)

2) информировать работника и Службу государственных доходов о суммах, выплаченных работнику за период таксации, и об уплаченном с них в бюджет налоге с заработной платы;

(пункт 2 частично изменен законами от 19.01.1994; 03.01.1997; 15.12.1999; 30.06.2009; 21.12.2009)

3) хранить документы, подтверждающие начисление оплаты труда и ее выплату, в течение срока, установленного статьей 10 Закона «О бухгалтерском учете»;

(пункт 3 введен законом от 03.01.1997)

4) о суммах подоходного налога с населения, которые каждый месяц удержаны с трудового дохода работника и уплачены в бюджет, представлять сообщение Службе государственных доходов в срок, который установлен работодателю в соответствии с законом «О государственном социальном страховании» для подачи сообщения об обязательных взносах государственного социального страхования;

(пункт 4 в ред. Закона ЛР от 14.12.2000; частично изменен Законом ЛР от 30.06.2009; 21.12.2009)

5) отчет об удержанном с нерезидентов налоге с доходов, с которых согласно положениям части двенадцатой статьи 17 настоящего Закона должен удерживаться налог по месту выплаты, представлять до 15-го числа следующего месяца.

(пункт 5 введен законом от 03.01.1997)

6) об ежемесячном удержанном и перечисленном в бюджет налоге с такого дохода физического лица, с которого налог удерживается по месту выплаты, представлять Службе государственных доходов отчет до пятнадцатого числа следующего месяца;

(пункт 6 введен законом от 14.12.2000; частично изменен Законом ЛР от 30.06.2009)

7) если юридический адрес работодателя находится на территории того города или края Латвийской Республики, с думами которых Министерство финансов заключило договор об особом порядке взимания поступлений подоходного налога с населения, использовать электронную услугу Регистра жителей, чтобы выяснить находится ли декларированное место жительства работника на 00.00 часов 1 января таксационного года на территории того города или края Латвийской Республики, на которой находится юридический адрес работодателя.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Перечислять (зачислять) в бюджет налог из средств работодателя, не удерживая его с работника, запрещается, за исключением штрафных санкций, которые работодатель должен уплачивать за нарушения налоговых законов, в установленных статьями 8.1 и 11.11 данного закона случаях, а также при внесении уточнений в расчет налога в случаях, когда рассчитанные суммы налога невозможно удержать с работника или получателя дохода.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

Требования настоящей статьи и статей 31, 31.2, 32 и 33 относятся также и на лиц, выплачивающих доход, налог с которого в соответствии с настоящим Законом или другими законами о налогах подлежит удержанию по месту выплаты.

(часть 3 введена законом от 03.01.1997)

Статья 29.1 Обязанности Службы государственных доходов

(введена законом от 15.12.1999)

1. Служба государственных в установленном Кабинетом министров порядке и срок, но не реже одного раза в квартал, представляет информацию самоуправлениями о суммах, зачисленных в бюджеты самоуправлений подоходного налога с населения, и доходах проживающих на их территории физических лиц — налогоплательщиков.
Служба государственных доходов, получив упомянутое в пункте 7 статьи 30 данного закона заявление, продлевает срок уплаты налога за доход, который получен в результате уменьшения или погашения обязательств займа (кредита), и согласовывает с плательщиком график уплаты налога, в котором будет уплачена в бюджет рассчитанная плательщику сумма налога за упомянутый доход. Служба государственных доходов не рассчитывает пеню, если платежи налога за доход, который получен в результате уменьшения или погашения обязательств займа (кредита), осуществлены в соответствии с графиком уплаты налога. Служба государственных доходов рассчитывает пеню в размере одной четвертой части от установленной в части второй статьи 29 закона «О налогах и пошлинах» пени за каждый просроченный день, начиная со дня, в котором налог не уплачен в соответствии с упомянутым графиком уплаты налога. Если после окончания срока продления, плательщик просроченные платежи налога не уплатил в полном размере, задолженность взыскивается в бесспорном порядке.

(часть 2 введена Законом ЛР от 10.11.2010)

Статья 30. Права плательщика

(в ред. закона от 20.06.1995)

Плательщик имеет следующие права:

1) подавать в Службу государственных доходов мотивированное прошение о разделении установленного на год таксации облагаемого дохода по предшествующим годам, если упомянутый доход получен в результате работы за несколько лет;

(пункт 1 частично изменен законами от 15.12.1999; 30.06.2009)

2) исключен законом от 15.12.1999;

3) затребовать у Службы государственных доходов возврата переплаченной или ошибочно уплаченной в резюмирующем порядке суммы налога;

(пункт 3 в ред. закона от 15.12.1999; частично изменен законами ЛР от 30.06.2009; 21.12.2009)

4) знакомиться с актами проведенных Службой государственных доходов проверок в той мере, в какой эти проверки относятся к плательщику;

(пункт 4 частично изменен законами от 15.12.1999; 30.06.2009)

5) обжаловать решения Службы государственных доходов в порядке, предусмотренном законодательными актами.

(пункт 5 частично изменен законами от 15.12.1999; 30.06.2009)

6) подавать декларацию годовых доходов с уточнением расчета налога года таксации в течение трех лет согласно закону «О налогах и пошлинах»;

(пункт 6 введен законом от 14.12.2000)

7) представлять вместе с декларацией Службе государственных доходов заявление о распределении уплаты налога по срокам или отложении на время до пяти лет по доходу, полученному в результате уменьшения или погашения обязательств по займу (кредиту).

(пункт 7 введен Законом ЛР от 10.11.2010)

Статья 31. Ответственность работодателя (лица, выплачивающего доход) за своевременно не уплаченный налог

(в ред. закона от 03.01.1997)

Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) налог, удержанный с оплаты труда работника (выплачиваемого лицу дохода), не уплатил в бюджет в установленный частью пятой статьи 17 настоящего Закона срок, то он уплачивает в бюджет сумму неуплаченного налога (основной долг) и пеню согласно положениям части третьей настоящей статьи.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 29.12.2006)

Исключена Законом ЛР от 29.12.2006.
На своевременно удержанную, но не уплаченную в бюджет в установленный частями пятой, десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона срок сумму налога (основной долг) начисляется пеня в размере 0,05 процентов от не уплаченного в срок основного долга за каждый просроченный день уплаты налога.

(часть 3 частично изменена законом от 15.12.1999)

Статья 31.1 Ответственность плательщика за своевременно не уплаченный налог

(введена законом от 03.01.1997)

Если плательщик в установленные частью третьей статьи 18 настоящего Закона сроки не производит авансовые платежи налога, он дополнительно к просроченному платежу налога уплачивает в бюджет пеню согласно положениям части третьей статьи 31 настоящего Закона.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 29.12.2006)

Если плательщик в установленный частью третьей статьи 19 настоящего Закона срок не уплатит в бюджет начисленный в резюмирующем порядке налог, то ему начиная со следующего за сроком платежа дня рассчитывается пеня согласно положениям части третьей статьи 31 настоящего Закона.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 29.12.2006)

Статья 31.2 Ответственность работодателя (лица, выплачивающего доход) за неполное удержание налога

(введена законом от 03.01.1997)

Работодатель за неполное удержание налога (уменьшение подлежащей уплате в бюджет суммы налога) несет ответственность в соответствии с законом «О налогах и пошлинах».

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 27.11.2007)

1.1 Если физическое лицо (также тогда если нет возможности идентифицировать конкретного осуществляющего работу лицо), на основании договора или без заключения договора систематически получает доход, который свидетельствует о трудовых отношениях и с которого должен уплачиваться налог на заработную плату, но этот доход не указан в бухгалтерском учете работодателя или факт выплаты нет возможности констатировать, либо нет возможности идентифицировать конкретного осуществляющего работу лица, с работодателя взыскивается штраф в трехкратном размере налога от суммы, которая установлена в соответствии с имеющийся в распоряжении Службы государственных доходов информацией о рассчитанном лицу вознаграждении, если оно больше установленного нормативными актами размера минимальной заработной платы, либо от установленного нормативными актами размера минимальной заработной платы, если рассчитываемое вознаграждение равно ей или меньше, либо если его величину нет возможности установить.

(часть 1.1 в ред. Закона ЛР от 29.12.2011)

1.2 Если в установленном в части 1.1 данной статьи случае нет возможности установить период, в котором работодатель трудоустраивал лицо, считается, что лицо трудоустроено уже три месяца. В этом случае Служба государственных доходов с работодателя взыскивает штраф за три календарных месяца в установленном в части 1.1 данной стать размере, включая тот календарный месяц, в котором нарушение обнаружено, если только работодатель и работник не могут доказать более короткую продолжительность трудовых правовых отношений.

(часть 1.2 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) своевременно не удержал налог с оплаты труда работника (выплачиваемого лицу дохода), а также не уплатил в бюджет удержанную сумму налога, то пеня начисляется за период начиная со дня, следующего после дня, когда налог должен был быть удержан и уплачен в бюджет согласно положениям частей пятой, десятой, двенадцатой и 12.1 статьи 17 настоящего Закона.

(часть 2 частично изменена законами ЛР от 15.12.1999; 29.12.2006; 27.11.2007)

Исключена Законом ЛР от 27.11.2007.
Исключена Законом ЛР от 27.11.2007.

Статья 31.3 Ответственность плательщика за занижение облагаемого дохода

(введена законом от 03.01.1997)

Если плательщик в нарушение требований настоящего Закона не рассчитал налог со всего облагаемого дохода, подлежащего в соответствии с настоящим Законом обложению налогом, за исключением тех доходов, с которых налог должен удерживаться по месту выплаты работодателем или другим лицом, то он должен уплатить недостающую сумму налога пеню и штраф в соответствии с установленным законом «О налогах и пошлинах» размером.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2007)

Исключена Законом ЛР от 27.11.2007.
Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) в течение года таксации не удержал налог с облагаемого дохода плательщика, с которого согласно положениям настоящего Закона он должен был быть удержан по месту выплаты, прекратил свою деятельность в Латвии, ликвидирован или по иной причине не может быть найден, то недостающую сумму налога за год таксации должен уплатить сам плательщик, за исключением случаев, когда он ликвидирован согласно нормам законодательных актов и задолженности по налогам погашаются в соответствии со статьей 25 Закона «О налогах и пошлинах».

(часть 3 частично изменена законами ЛР от 09.11.2005; 18.10.2006)

Статья 32. Ответственность работодателя (выплачивающего доход лица) за другие нарушения налоговых законов

(в ред. Закона ЛР от 29.12.2006)

За непредставление установленной в части шестой, седьмой, одиннадцатой и 11.1 и 11.3 статьи 17 информативной декларации и установленного в пунктах 5 и 6 части первой статьи 29 данного закона отчета или представление без соблюдения установленных законом сроков, к работодателю (выплачивающему доход лицу) применяется установленная Кодексом административных нарушений Латвии ответственность.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 29.05.2007)

Если плательщик в установленные сроки не зарегистрировал хозяйственную деятельность или не информировал Службу государственных доходов в соответствии с пунктом 8 статьи 28 данного закона и с полученного дохода не удержан налог в соответствии с пунктом 7 части десятой статьи 17 данного закона, тогда считается, что плательщик осуществляет не зарегистрированную хозяйственную деятельность и к нему применяется установленная законом «О налогах и пошлинах» ответственность.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 30.06.2009)

Статья 32.1 Ответственность плательщика за другие нарушения закона

(в ред. закона от 15.12.1999)

Исключена Законом ЛР от 29.12.2006.

Часть 2 исключена с 1 июня 2014 года — пункт 100 правил перехода.

Исключена Законом ЛР от 27.11.2013.
За непредставление декларации и установленной в части 9.1, одиннадцатой и 11.1 статьи 17 информативной декларации и установленного в части шестой статьи 18 и в пункте 7 статьи 28 данного закона сообщения или представление без соблюдения установленных законом сроков, к плательщику применятся установленная Кодексом административных нарушений Латвии ответственность.

(часть 3 введена Законом ЛР от 29.12.2006; частично изменена Законом ЛР от 30.12.2014)

Статья 33. Взимание своевременно не уплаченных налоговых платежей в бесспорном порядке

(в ред. закона от 03.01.1997)

Своевременно не уплаченные суммы налога взыскиваются в бесспорном порядке в соответствии с положениями Закона «О налогах и пошлинах».

Статья 34. Обязанности и ответственность других субъектов

(в ред. закона от 20.06.1995)

Коммерсанты, кооперативные общества, постоянные представительства нерезидентов, учреждения, организации, общества, образования и иные лица в рамках своей компетенции обязаны по требованию плательщика, ведущего хозяйственную деятельность, выдать ему письменное подтверждение (квитанцию) произведенных плательщиком расходов.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)

В случае необоснованного отказа выполнить упомянутое в части первой настоящей статьи требование Служба государственных доходов налагает на виновного административное взыскание.
Если плательщику выдано письменное подтверждение расходов, которые фактически не производились, Служба государственных доходов налагает на виновного денежный штраф в двойном размере суммы, указанной в необоснованно выданном документе.

Статья 35. Участие других субъектов в заполнении декларации

Плательщик имеет право уполномочить на заполнение декларации присяжного ревизора.
Плательщик обязан ознакомить лицо, заполняющее декларацию, со всеми имеющимися в его распоряжении данными, связанными с расчетом налога. Факт передачи упомянутых данных подтверждается актом приема — передачи данных, который подписывают плательщик и лицо, заполняющее декларацию.
Лицо, заполняющее декларацию, несет ответственность за правильность расчета налога. Степень ответственности лица, заполняющего декларацию, определяется объемом данных, указанных в акте приема — передачи.

Статья 36. Исключена Законом ЛР от 02.12.2008.

Статья 37. Код плательщика подоходного налога

(в ред. закона от 24.12.2003)

Все лица, декларированным местом жительства которых является Латвия и которые получают доходы, регистрируются в Службе государственных доходов и им присваивается код налогоплательщика, который соответствует индивидуальному персональному коду, под которым это лицо зарегистрировано в Регистре жителей Латвийской Республики, или код налогоплательщика, который присваивает Служба государственных доходов в случаях, когда лицо не зарегистрировано в Регистре жителей Латвийской Республики.

Статья 38. Документальное обеспечение

(в ред. закона от 15.12.1999)

Исключена Законом ЛР от 09.11.2005.
Для обеспечения выполнения данного закона форму бланков декларации годовых доходов, декларации о доходе с капитала (налоговой декларации) и информативных деклараций (отчетов, сообщений и других необходимых для применения закона документов) и порядок их заполнения устанавливает Кабинет министров.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 29.12.2006; частично изменена Законом ЛР от 21.12.2009)

Статья 39. Порядок применения норм закона

(введена Законом ЛР от 09.11.2005)

Для применения норм данного закона Кабинет министров устанавливает:

1) разъяснение отдельных использованных в данном законе терминов и применение этих терминов для нужд расчета налога;

2) порядок установления облагаемого налогом дохода, с учетом различных обстоятельств и оговоренных законом ограничений и других условий, которые в конкретной ситуации влияют на размер облагаемого дохода;

3) момент признания дохода и расходов, если он не установлен законом;

4) необходимые примеры ситуаций и расчетов для иллюстрации практического применения норм закона;

5) порядок внесения налога на заработную плату в бюджет в упомянутом в пункте 4 и 5 части первой статьи 4 данного закона случае;

(пункт 5 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

6) порядок, в котором взносы, осуществленные в зарегистрированные в Латвийской Республике или в другом государстве-участнике Европейского Союза или государстве Европейской Экономической зоны частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами, и внесенные в зарегистрированные в Латвийской Республике или в другом государстве-участнике Европейского Союза или в государстве Европейской Экономической зоны страховые общества страховые премии исключаются из облагаемого дохода и относятся на оправданные расходы периода таксации, а также порядок включения в облагаемый доход взносов в частные пенсионные фонды и платежей премий по страхованию жизни, которые не соответствуют упомянутым в части пятой статьи 8 данного закона критериям или превышают их, и в облагаемый доход включаются упомянутые платежи взносов в частные пенсионные фонды и платежи страховых премий, если трудовой договор расторгнут или возобновляется либо прекращается договор страхования;

(пункт 6 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

7) порядок применения установленного в статье 12 данного закона необлагаемого минимума и в пункте 1 части первой статьи 13 данного закона льготы;

(пункт 7 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

8) порядок предоставления или аннулирования Службой государственных доходов разрешения не удерживать налог с платежей, с которых в соответствии с частью семнадцатой статьи 17 данного закона удерживается налог.

(пункт 8 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

9) образец бланка и порядок заполнения подтверждения о полученных нерезидентом доходах в Латвийской Республике в год таксации и рассчитанном и уплаченном с этих доходов подоходном налоге с населения в упомянутом в части 12.1 статьи 17 данного закона случае;

(пункт 9 введен Законом ЛР от 26.05.2010)

10) виды представляемых или предъявляемых вместе с декларацией оправдательных документов.

(пункт 10 введен Законом ЛР от 26.05.2010)

Правила перехода

(введены законом от 03.01.1997)

Изменения части второй статьи 19 и статьи 20 Закона, внесенные 19 декабря 1996 года, применимы также при декларировании доходов за 1996 год. Получатели пенсии, если они в 1996 году не получали другие не облагаемые налогом доходы или их общая сумма не превышает установленный на год таксации размер необлагаемого минимума, при применении изменений статьи 20 Закона имеют право не подавать декларацию.
Кабинету министров в 15-дневный срок после обнародования Закона утвердить форму декларации о доходах за 1996 год.
Исключен законом от 14.10.1997.
Лицо, которое на основании подпункта 12 пункта 16 правил перехода к закону «О государственных пенсиях» подало в Агентство государственного социального страхования заявление с просьбой предоставить пенсию заново, и которому ранее полученную пенсию надо возвратить в специальный бюджет государственной пенсии, ранее уплаченный размер налога за 1997 — 1999 год корректирует в резюмирующем порядке, подав декларацию годовых доходов. Перерасчет ранее уплаченного налога осуществляется следующим образом:

1) по налогу с доходов 1997 года — подав или скорректировав декларацию 1997 года с 1 января 2000 года до 1 апреля 2000 года;

2) по налогу с доходов за 1998 год, подав или скорректировав декларацию 1998 года с 1 января 2001 года до 1 апреля 2001 года;

3) по налогу с доходов за 1999 год, подав или скорректировав декларацию 1999 года с 1 января 2002 года до 1 апреля 2002 года.

(пункт 4 введен законом от 15.12.1999)

Изменения в пункте 19 части первой статьи 9 закона в отношении обложения налогом дохода от продажи тех акций и других ценных бумах, которые были в собственности лица менее 12 месяцев, вступают в силу с 1 января 2001 года.

(пункт 5 введен законом от 15.12.1999)

Статья 29.1 закона вступает в силу с 1 июля 2000 года.

(пункт 6 введен законом от 15.12.1999)

Условия части пятой статьи 9 применяются начиная с 1999 года.

(пункт 7 введен законом от 15.12.1999)

Кабинет министров согласовывает правила, предусмотренные статьей 38 данного закона, с изменениями в законе «О подоходном налоге с населения». До дня вступления в силу соответствующих изменений, внесенных в эти правила, но не дольше, чем до 1 июля 2001 года применяются правила Кабинета министров N 357 от 18 октября 2000 года «Правила применения норм закона «О подоходном налоге с населения» постольку, поскольку они не противоречат данному закону.

(пункт 8 введен законом от 14.12.2000)

Исключен законом от 01.03.2002.
Изменение в пункте 3 части третьей статьи 8 данного закона применяются с года таксации, который начинается в 2003 году.

(пункт 10 введен законом от 24.12.2003)

Изменения в пункте 2 части первой статьи 9 данного закона вступают в силу особым законом.

(пункт 11 введен законом от 24.12.2003)

Исключен Законом ЛР от 02.12.2008.
До дня вступления в силу предусмотренных в части второй статьи 26 данного закона правил, но не дольше чем до 1 июля 2004 года в силе правила Кабинета министров от 21 апреля 1998 года N 145 «Порядок зачисления платежей подоходного налога с населения в бюджет самоуправления», постольку, поскольку они не противоречат данному закону.

(пункт 13 введен законом от 24.12.2003)

Нормы данного закона, регламентирующие установление облагаемого дохода и уплату налога персональными обществами, относятся также на договорные товарищества.

(пункт 14 введен законом от 24.12.2004)

У физического лица — участника такого общества на капитале, стоимость долей капитала или акций которого увеличена при перерегистрации бесприбыльной организации (бесприбыльного предприятия или бесприбыльного предпринимательского общества) или при реорганизации в общество на капитале в соответствии со статьей 25 и 25.4 Закона о порядке вступления в силу коммерческого закона, увеличение в результате упомянутой перерегистрации или реорганизации стоимости увеличенной доли капитала или увеличение стоимости акций облагается налогом в том периоде таксации, в котором осуществлено уменьшение стоимости доли капитала или акций либо отчуждение долей капитала.

(пункт 15 введен законом от 24.12.2004)

У физического лица — участника общества на капитале — налогом облагаются выплаченные из специальных резервов суммы, которые в резерв были зачислены из накопленного резервного фонда (превышение доходов над расходами) бесприбыльного предприятия (предпринимательского общества) при перерегистрации или реорганизации бесприбыльной организации (бесприбыльного предприятия или бесприбыльного предпринимательского общества) в общество на капитале в соответствии со статьей 25 и 25.4 Закона о порядке вступления в силу коммерческого закона, если они не считаются расходами хозяйственной деятельности общества на капитале.

(пункт 16 введен законом от 24.12.2004)

Выплачивающее доход лицо в установленных в пункте 15 и 16 правил перехода случаях удерживает налог в момент выплаты и вносит его в бюджет не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты, с соблюдением условий части одиннадцатой статьи 17 данного закона. Если выплачивающим доход лицом является физическое лицо, которое не осуществляет хозяйственную деятельность, упомянутый в пункте 15 правил перехода участник общества на капитале декларирует полученные доходы и уплачивает налог в резюмирующем порядке.

(пункт 17 введен законом от 24.12.2004)

Плательщики подоходного налога с населения, которые до 31 марта 2005 года делают пожертвования обществам и образованьям, которым как зарегистрированным в Латвийской Республике общественным организациям, организациям и фондам культуры, образования, науки, спорта, благотворительности, здравоохранения и защиты среды, и религиозным организациям выдано или продлено разрешение получать пожертвования, с предоставлением пожертвователям скидки по налогу, а также Латвийскому Фонду культуры, Латвийскому Олимпийскому комитету и Латвийскому Детскому фонду, имеют право в 2005 году рассчитанный налог уменьшать на суммы пожертвований. Общее уменьшение облагаемого дохода в соответствии со статьей 10 закона и данным пунктом не должно превышать 20 процентов от годового облагаемого дохода.

(пункт 18 введен законом от 24.12.2004)

Размер предусмотренного в статье 12 данного закона месячного необлагаемого минимума и предусмотренной в пункте 1 части первой и в части 1.2 статьи 13 данного закона месячной льготы по налогу на 2005 год устанавливает закон «О государственном бюджете на 2005 год».

(пункт 19 введен законом от 24.12.2004)

Часть пятая и шестая статьи 24 данного закона вступает в силу 1 июля 2005 года.

(пункт 20 введен законом от 24.12.2004)

Доход физического лица, который в 2005 и 2006 году таксации получен от продажи леса на корню или от продажи лесоматериалов, не облагается подоходным налогом с населения.

(пункт 21 введен законом от 23.03.2005)

Пункт 7 части десятой, часть двенадцатая и 12.2 в отношении доходов от продажи леса на корню или лесоматериалов, а также часть 10.2 статьи 17 закона в 2005 и 2006 году не применяются. Налогоплательщик, у которого в 2005 году при выплате дохода от продажи леса на корню или лесоматериалов с дохода удержан налог в соответствии с этим законом, уплачиваемый за 2005 год налог пересчитывается в резюмирующем порядке при подаче декларации годовых доходов.

(пункт 22 введен законом от 23.03.2005)

Кабинет министров оценивает влияние предусмотренной в пункте 21 правил перехода данного закона нормы на доходы самоуправлений в 2005 году и, если это необходимо, подготавливает изменения в законе «О государственном бюджете на 2005 год» для покрытия уменьшения доходов самоуправлений.

(пункт 23 введен законом от 23.03.2005)

Нормы части третьей статьи 3, статей 8, 17 и 34 данного закона, в которые включена ссылка на коммерческое общество или общество на капитале, применяются также в отношении предприятия и предпринимательского общества, которое не перерегистрировалось в коммерческом регистре и находится в процессе неплатежеспособности.

(пункт 24 введен Законом ЛР от 09.11.2005)

Изменение в части первой статьи 38 данного закона в отношении исключения данной части вступает в силу 1 июля 2006 года.

(пункт 25 введен Законом ЛР от 09.11.2005)

До дня вступления в силу предусмотренных статьей 39 данного закона правил Кабинета министров, но не дольше чем до 1 сентября 2006 года в силе правила Кабинета министров от 18 октября 2000 года N 357 «Правила применения норм закона «О подоходном налоге с населения»» настолько, насколько они не противоречат данному закону.

(пункт 26 введен Законом ЛР от 09.11.2005; частично изменен Законом ЛР от 20.06.2006)

Изменение в пункте 3 части первой статьи 13 данного закона (в отношении увеличения необлагаемого минимума с 1320 латов до 1980 латов) вступает в силу с 1 октября 2006 года. Для упомянутых в данном пункте лиц в 2006 году годовой необлагаемый минимум определяют как сумму 1/12 от размера годового необлагаемого минимума, который был в силе с 1 января до 30 сентября 2006 года, умноженной на 9, и 1/12 от размера годового необлагаемого минимума, который в силе с 1 октября 2006 года, умноженной на 3. Если лицу пенсия назначена после 1 января 2006 года, необлагаемый минимум определяют пропорционально периоду со дня назначения пенсии до конца года, с учетом размера годового необлагаемого минимума, установленного на январь-сентябрь 2006 года, и установленного с 1 октября 2006 года размера годового необлагаемого минимума.

(пункт 27 введен Законом ЛР от 20.06.2006)

Кабинет министров оценивает влияние изменения в пункте 3 части первой статьи 13 (в отношении увеличения необлагаемого минимума с 1320 латов до 1980 латов) на доходы самоуправлений в 2006 году, и, если это необходимо, подготавливает изменения в законе «О государственном бюджете на 2006 год», для покрытия уменьшения доходов самоуправлений.

(пункт 28 введен Законом ЛР от 20.06.2006)

Если индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство) перерегистрировалось в индивидуального коммерсанта, индивидуальный коммерсант имеет право перенять убытки предтаксационного периода индивидуального предприятия (крестьянского или рыболовецкого хозяйства) и покрывать их в установленном законом порядке.

(пункт 29 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

К возвращаемой части пенсии, которая выплачивается в соответствии с пунктом 47 правил перехода закона «О государственных пенсиях» не облагаемый подоходным налогом с населения минимум по месту выплаты возвращаемой пенсии применяется следующим образом:

1) если к пенсии во время с 1 января 2000 года до 19 марта 2002 года необлагаемый минимум применялся в соответствии с пунктом 2 части первой статьи 13 данного закона, то необлагаемый минимум возвращается в размере части возвращаемой пенсии;

2) если к пенсии во время с 1 января 2000 года до 19 марта 2002 года необлагаемый минимум применялся в соответствии с пунктом 3 части первой статьи 13 данного закона, то к части возвращаемой пенсии применяется часть необлагаемого минимума, которая устанавливается как разница между размером необлагаемого минимума пенсии 2000, 2001 и 2002 таксационно года и применяемого в соответствующем таксационном году необлагаемым минимумом пенсии плательщика.

(пункт 30 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

Если у плательщика, получающего часть возвращаемой пенсии, которая выплачивается в соответствии с пунктом 47 правил перехода закона «О государственных пенсиях», в 2000, 2001 или 2002 таксационном году было право использовать установленные в пункте 1 или 4 части первой статьи 13 данного закона льготы, и книжка заработной платы плательщика была представлена по месту выплаты пенсии (В Агентстве государственного социального страхования), то к части возвращаемой пенсии упомянутые льготы применяются в установленном для 2000, 2001 и 2002 таксационного года размере.

(пункт 31 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

Если у плательщика, получающего часть возвращаемой пенсии, которая выплачивается в соответствии с пунктом 47 правил перехода закона «О государственных пенсиях», в 2000, 2001 или 2002 таксационном году было право на установленные в статье 10 данного закона оправданные расходы, и они не были использованы в полном размере, плательщик имеет право включить в декларацию годовых доходов за 2007 год ту часть оправданных расходов за 2000, 2001 или 2002 таксационный год, которая не была декларирована в соответствующем году.

(пункт 32 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

До дня вступления в силу предусмотренных в пункте 1 части второй статьи 9 закона «О бухгалтерском учете» правил, но не дольше чем до 1 июля 2007 года в силе правила Кабинета министров от 31 июля 2001 года N 338 «Порядок осуществления учета доходов и расходов для нужд расчета подоходного налога с населения» настолько, насколько они не противоречат данному закону.

(пункт 33 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

Изменение в части первой статьи 9 данного закона об исключении пункта 23 не применяется в отношении выплачиваемых образованием «Sorosa fonds — Latvija» в рамках утвержденных до 31 декабря 2006 года проектов стипендий и вознаграждений, которые лицу выплачены вне трудовых правовых отношений с образованием «Sorosa fonds — Latvija», но не дольше чем до 31 декабря 2007 года.

(пункт 34 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

До утверждения в Кабинете министров предусмотренных в части второй стати 38 данного закона форм бланков декларации годовых доходов (налоговой декларации) и информативных деклараций (отчетов, сообщений и других необходимых для применения закона документов) и порядка их заполнения, но не дольше чем до 31 декабря 2008 года в силе прежние, утвержденные Кабинетом министров на основании делегирования формы бланков деклараций, отчетов, сообщений и других необходимых для применения закона документов и порядок их заполнения.

(пункт 35 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

Изменения в части первой статьи 15 и часть 2.1 статьи 15 данного закона применяются с таксационного года, который начинается в 2008 году.

(пункт 36 введен Законом ЛР от 02.01.2007)

Исключен Законом ЛР от 02.12.2008.
Изменения в пункте 2 части первой и части второй статьи 1, изменение в пункте 3 части первой статьи 4, часть восьмая статьи 11.5, статья 11.8, часть пятая статьи 15, исключение части четвертой статьи 18, часть девятая статьи 18, часть 3.1 статьи 19, исключение части 4.1 статьи 19, изменение в пункте 3 части шестой статьи 19, изменения в части первой статьи 26 данного закона, а также приложение к закону вступают в силу 1 января 2008 года.

(пункт 38 введен Законом ЛР от 27.11.2007)

Во время действия патента плательщик применяет нормы данного закона, которые были в силе до 1 января 2008 года. Если плательщику на 2008 таксационный год выдан патент и в 2008 таксационном году доходы его хозяйственной деятельности не превышают 10000 латов, то этот плательщик имеет право выбрать уплату фиксированного подоходного налога с 2009 таксационного года.

(пункт 39 введен Законом ЛР от 27.11.2007)

При применении части десятой и одиннадцатой статьи 19 данного закона страховое общество и частный пенсионный фонд информацию за 2007 таксационный год Службе государственных доходов представляет до 1 марта 2008 года.

(пункт 40 введен Законом ЛР от 27.11.2007)

Изменения в части 2.1 и 2.2 статьи 3, а также изменения в части первой статьи 15 закона и в приложении закона применяются с 1 января 2008 года.

(пункт 41 введен Законом ЛР от 13.05.2008)

Кабинет министров оценивает влияние части 2.1 и 2.2 статьи 3 данного закона на доходы самоуправлений в 2008 году и, если необходимо, подготавливает изменения в законе «О государственном бюджете на 2008 год» для покрытия уменьшения доходов самоуправлений.

(пункт 42 введен Законом ЛР от 13.05.2008)

Изменения в части 3 и 3.1 статьи 19 данного закона относятся к декларациям подоходного налога с населения за 2008 год и дальнейшие таксационные годы.

(пункт 43 введен Законом ЛР от 13.05.2008)

От обложения подоходным налогом с населения освобождаются полученные в 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 и 2017 таксационном году доходы, которые выплачены из бюджета самоуправления как возмещение физическому лицу за оказание услуги социального обслуживания — обслуживание на дому — в соответствии с частью третьей статьи 23 Закона о социальных услугах и социальной помощи, если лицо, получающее упомянутое возмещение, не состоят в трудовых правовых отношениях с выплачивающим возмещение лицом и имеет место одно из следующих условий:

(вводная часть частично изменена законами ЛР от 21.12.2009; 06.12.2012; 30.12.2014)

a) лицо состоит в трудовых правовых отношениях с другим лицом, от которого получает большую часть доходов и эти доходы не образуют вознаграждение за оказание услуги социального обслуживания — обслуживание на дому;
b) лицо получает пенсию в соответствии с законом «О государственных пенсиях» или пенсию по выслуге, или специальную государственную пенсию в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики.

(пункт 44 введен Законом ЛР от 13.05.2008)

Исключение пункта 3 статьи 2, а также изменения в пункте 9 части третьей статьи 3, в части второй, пункте 1, 2 и 9 части третьей статьи 8, в пункте 2 части первой статьи 9, в части 1.1 и десятой статьи 11, в части третьей статьи 11.1, в части третьей статьи 11.3, в части десятой, одиннадцатой, 11.2 и 12.1 статьи 17, в статье 18 в отношении исключения термина «индивидуальный труд» и изменения дальнейшего статуса крестьянского и рыболовецкого хозяйства и исключение части восьмой статьи 19 вступают в силу с 1 июля 2013 года.

(пункт 45 введен Законом ЛР от 02.12.2008; частично изменен Законом ЛР от 21.12.2009)

45.1 Вступление в силу изменений, предусмотренных в пункте 45 правил перехода данного закона отменяется.

(пункт 45.1 введен Законом ЛР от 06.12.2012)

Часть 2.3 статьи 3 данного закона применяется в отношении дохода, полученного начиная с 2008 года.

(пункт 46 введен Законом ЛР от 02.12.2008)

Изменения в части 2.1 статьи 8 данного закона вступают в силу 1 июля 2009 года.

(пункт 47 введен Законом ЛР от 02.12.2008)

Для лиц, которым пенсия назначена до 1 января 1996 года в соответствии с законом «О государственных пенсиях» и размер пенсии (вместе с доплатой к пенсии за страховой стаж, накопленный до 31 декабря 1995 года) превышает установленный в части пятой статьи 12 размер необлагаемого минимума, необлагаемым минимумом является размер этой пенсии (вместе с доплатой за накопленный страховой стаж).

(пункт 48 введен Законом ЛР от 02.12.2008)

Физическое лицо, которое в предтаксационном году было собственником индивидуального предприятия и которое в таксационном году зарегистрировано в коммерческом регистре как индивидуальный коммерсант, в таксационном году осуществляет авансовые платежи.

(пункт 49 введен Законом ЛР от 02.12.2008)

Облагаемый доход от прироста капитала от удостоверений фонда вложений плательщика, который, начиная с 1 января 2010 года отчуждает приобретенное до 31 декабря 2009 года удостоверение фонда вложений, устанавливается, вычитая из стоимости отчуждения удостоверений фондов вложений стоимости приобретения или вложения удостоверений фондов вложений, деля на число месяцев всего времени держания удостоверений фондов вложений и умножая на число месяцев с 1 января 2010 года до месяца отчуждения включительно.

(пункт 50 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

В период времени с 1 января 2010 года до 31 декабря 2014 года в отношении затрат на приобретение удостоверений вложений фондов вложений применяются те положения данного закона, которые были в силе 31 декабря 2009 года, если соответствующие выплаты осуществлены до 31 декабря 2009 года и удостоверения вложений были в собственности физического лица как минимум 60 месяцев, и фонды вложений действуют в соответствии с Законом об обществах управления вложениями или зарегистрированы в другом государстве-участнике Европейского Союза или в государстве Европейской Экономической зоны и считаются обществами вложений в толковании Закона об обществах управления вложениями, если упомянутые затраты не превышают 20 процентов от годового облагаемого дохода лица либо упомянутые затраты вместе с упомянутыми в пункте 3, 5 и 6 части первой статьи 10 данного закона оправданными расходами не превышают 20 процентов от величины облагаемого дохода плательщика.

(пункт 51 введен Законом ЛР от 21.12.2009; частично изменен Законом ЛР от 30.12.2010)

От обложения подоходным налогом с населения освобождаются полученные в 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 и 2017 году доходы физического лица, получившего статус безработного в соответствии с Законом о поддержке безработных и ищущих работу, из средств программы действия «Человеческие ресурсы и занятость» Европейского Социального фонда или средств государственного бюджета за активные мероприятия занятости, которые Государственное агентство занятости квалифицировало как стипендии или вознаграждения.

(пункт 52 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013; частично изменен Законом ЛР от 30.12.2014)

Исключен Законом ЛР от 19.08.2010.
Суммы поддержки, которые предоставлены за 2009 год, как государственная поддержка сельского хозяйства или поддержка Европейского Союза сельскому хозяйству и развитию села, но выплачены после 31 декабря 2009 года, не включаются в облагаемый доход плательщика.

(пункт 54 введен Законом ЛР от 21.12.2009; частично изменен Законом ЛР от 26.05.2010)

Кредитные учреждения, которые в период времени с 1 января 2010 года по 28 февраля 2010 года в толковании данного закона выплачивают доходы в форме процентов, имеют право не применять установленную в пункте 13 части десятой статьи 17 и в части одиннадцатой и двенадцатой статьи 17 данного закона обязанность в отношении удержания и сообщения налога. Если кредитное учреждение в период времени с 1 января 2010 года по 28 февраля 2010 года не удержало налог с выплаченного плательщику дохода в форме процентов, оно до 15 марта 2010 года представляет Службе государственных доходов информацию о полученных физическими лицами доходах в форме процентов, указав по каждому физическому лицу имя, фамилию, персональный код или, если таковой не присвоен, место рождения и дату, дату выплаты и сумму доходов в форме процентов, а также до 15 марта 2010 года сообщает плательщику, что налог с выплаченного в соответствующий период времени дохода в форме процентов не удержан и не внесен в бюджет.

(пункт 55 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

Плательщик, который в период времени с 1 января 2010 года по 28 февраля 2010 года в толковании данного закона получил доход в форме процентов, с которого налог не удержан по месту выплаты, расчет налога и внесение в бюджет осуществляет в резюмирующем порядке, если размер налога за этот период времени не превышает 5 латов. Плательщик, который в период времени с 1 января 2010 года по 28 февраля 2010 года в толковании данного закона получил доход в форме процентов, с которого налог не удержан по месту выплаты, и размер налога с доходов в форме процентов за этот период времени превышает 5 латов, по полученному в этот период времени доход в форме процентов представляет декларацию о доходе с капитала Службе государственных доходов до 31 марта 2010 года и до 15 апреля 2010 года вносит в бюджет рассчитанную сумму налога.

(пункт 56 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

Кабинет министров до 1 января 2010 года устанавливает:

1) предусмотренную в части 2.3 статьи 8 данного закона предоставленную получателю выгоды выгоду от принадлежащей работодателю или находящейся в распоряжении работодателя легковой пассажирской автомашины, которая приравнивается к доходам от оплачиваемого труда, с которой следует платить налог на заработную плату и порядок определения этого дохода;

2) предусмотренный в части седьмой статьи 11.10 порядок регистрации плательщиков патентной платы, уплаты патентной платы, а также профессий в сфере хозяйственной деятельности, за которые платится патентная плата, размер патентной платы в распределении по профессиям и деятельности, которая связана со сбором даров леса и лугов, и ограничения хозяйственной деятельности для плательщиков патентной платы;

3) предусмотренный в части четвертой статьи 16.1 закона порядок установления дня получения дохода, если день заключения договора сделки с активами капитала, день получения денег, переход прав собственности и смежные условия для вступления в силу договора, не находятся в одном периоде таксации;

4) форму бланков предусмотренной в части второй статьи 38 закона декларации о доходе с капитала и порядок ее заполнения.

(пункт 57 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

До дня вступления в силу предусмотренных в статье 39 данного закона новых правил Кабинета министров, но не дольше чем до 30 июня 2010 года в силе правила Кабинета министров от 26 сентября 2006 года N 793 «Правила применения норм закона «О подоходном налоге с населения» настолько, насколько они не противоречат данному закону.

(пункт 58 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

Доходы от отчуждения активов капитала (прирост капитала), которые получены на основании таких сделок, которые заключены и зарегистрированы в установленном нормативными актами порядке до 31 декабря 2009 года, не облагаются налогом. Эта норма относится на все такие доходы, которые получены начиная с 1 января 2010 года. Плательщики, которые по установленному данным пунктом доходу уже рассчитали или уплатили налог, корректируют его, подав декларацию за 2010 год.

(пункт 59 введен Законом ЛР от 26.05.2010)

Подпункт «c» и «d» пункта 35 части первой статьи 9, часть 1.4 статьи 10, изменения в пункте 14 части третьей статьи 11, пункт 14.1 части третьей статьи 11, изменения в части первой и пятой статьи 11.9, часть 5.1 статьи 11.9, изменения в части седьмой статьи 11.9 и часть 7.1 статьи 11.9 данного закона применяется с года таксации, который начинается в 2010 году.

(пункт 60 введен Законом ЛР от 26.05.2010)

Изменения в части четвертой статьи 11.1, часть 3.1 статьи 16.1 и изменение в пункте 2 части третьей статьи 20 закона применяются с года таксации, который начинается в 2010 году.

(пункт 61 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

Изменения в отношении дополнения статьи 11.9 закона частью 9.1, в части пятой статьи 15 и исключение приложения к закону вступают в силу 1 января 2011 года.

(пункт 62 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

Изменения в части третьей статьи 18 данного закона вступают в силу 1 января 2012 года.

(пункт 63 введен Законом ЛР от 10.11.2010)

Изменения в части первой, второй, третьей и пятой статьи 19 данного закона, а также в части 5.4 и 5.5 статьи 19 вступают в силу 1 января 2012 года и применяются к доходам, которые получены, начиная с 1 января 2011 года.

(пункт 64 введен Законом ЛР от 10.11.2010)

Изменения в части пятой статьи 10 закона, в части девятой статьи 12 и в части третьей статьи 13 данного закона применяются к доходам, которые получены начиная с 1 января 2010 года.

(пункт 65 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

К суммам, которые получены за 2010 год и выплачены как государственная поддержка за ограничения хозяйственной деятельности собственникам леса, у которых ведение хозяйства леса не является видом хозяйственной деятельности, по полученному в 2010 году доходу применяется ставка 10 процентов.

(пункт 66 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

Декларация с прилагаемыми к ней документами о полученном в 2010 году доходу представляется в Службу государственных доходов с 1 февраля 2011 года до 1 апреля 2011 года.

(пункт 67 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

Плательщик, который желает применять упомянутые в пункте 1, 2, 3, 5 и 6 части первой статьи 10 данного закона расходы, установленный в статье 12 необлагаемый минимум и установленные в пункте 1 и 4 части первой статьи 13 льготы к полученным в 2010 году доходам, к которым применяется установленная в части 3.1 и части седьмой статьи 15 данного закона ставка налога, и к упомянутому в части четвертой статьи 8 данного закона доходу, в декларации указывает о выборе применять упомянутые налоговые льготы и рассчитывает уплачиваемую за год средневзвешенную ставку, основываясь на часть каждого дохода, к которому применяется различная ставка, в общем облагаемом доходе, а также возвращаемый налог устанавливает по рассчитанной средневзвешенной ставке.

(пункт 68 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

Если в резюмирующем порядке рассчитанная сумма налога по установленной в пункте 68 данных правил перехода меньше уплаченной авансом, Служба государственных доходов в течение трех месяцев со дня представления декларации возвращает плательщику возникшую разницу, применив средневзвешенную ставку.

(пункт 69 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

Пункт 42 части первой статьи 9 данного закона применяется, начиная с 1 января 2011 года.

(пункт 70 введен Законом ЛР от 29.06.2011)

Пункт 6 части первой статьи 4, пункт 36.1 части первой статьи 9 и часть 7.2 статьи 17 данного закона вступает в силу 1 октября 2011 года.

(пункт 71 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

Изменения в отношении дополнения части третьей статьи 3 закона пунктом 10.1, дополнения части третьей статьи 8 пунктом 12.1 и частью одиннадцатой, дополнения части одиннадцатой статьи 11.9 пунктом 1.1, дополнения статьи 16.1 частью 8.1, изменений в пункте 12 части десятой и в части двенадцатой статьи 17 применяются к приравненному к дивидендам доходу с 1 января 2012 года.

(пункт 72 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

Изъятые индивидуальным предприятием (также крестьянским или рыболовецким хозяйством), являющимся плательщиком подоходного налога с предприятий в течение 2010 и 2011 года для личных нужд средства не включаются в облагаемый доход плательщика.

(пункт 73 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

При осуществлении распределения прибыли 2011 отчетного года и года до упомянутого отчетного года индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства), которое является плательщиком подоходного налога с предприятий, изъятые для личных нужд средства не включаются в облагаемый доход плательщика.

(пункт 74 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

Плательщики, которые бухгалтерский учет ведут по системе простой записи и в 2010 году получили единый платеж за площадь, дополнительный государственный прямой платеж и авансовые платежи агросреды, которые в соответствии с условиями поддержки предоставлены для компенсации расходов, которые у плательщика фактически возникли для администрирования Единого платежа за площадь и Европейского сельскохозяйственного фонда развития села и выплаты в хозяйственном году, который начинается 1 июля 2010 года и заканчивается 30 июня 2011 года, эти суммы включаются в доходы хозяйственной деятельности 2011 года.

(пункт 75 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

Изменения в пункте 1 части первой и в части второй статьи 9 данного закона, а также изменения в отношении дополнения статьи 9 закона частью 3.5 применяются, уточнив декларацию за 2010 год и при расчете облагаемого дохода за дальнейшие годы.

(пункт 76 введен Законом ЛР от 13.09.2011)

Пункт 9.2 части третьей статьи 3, пункт 15.1 части третьей статьи 8, подпункт «c» пункта 19.2 части первой статьи 9, изменение в статье 11 в отношении исключения части седьмой, изменение в части седьмой статьи 15 в отношении установления ставки налога к упомянутым в пункте 9.2 части третьей статьи 3 и в пункте 15.1 части третьей статьи 8, а также изменение в части двенадцатой статьи 17 в отношении дополнения части числом 9.2 данного закона применяется к доходам, которые получены начиная с 1 января 2012 года.

(пункт 77 введен Законом ЛР от 05.10.2011)

Изменения в подпункте «f» пункта 1 части первой статьи 13 данного закона применяются, начиная с 1 января 2011 года.

(пункт 78 введен Законом ЛР от 05.10.2011)

Изменение в части второй статьи 24 и изменение в отношении дополнения данной статьи частью седьмой применяется к доходам, которые получены, начиная с 1 января 2011 года.

(пункт 79 введен Законом ЛР от 05.10.2011)

К упомянутым в части седьмой статьи 24 данного закона доходам, которые получены в 2008, 2009 и 2010 году таксации, применяется ставка налога 5 процентов.

(пункт 80 введен Законом ЛР от 05.10.2011)

Плательщики, которые в 2008, 2009 и 2010 году таксации с упомянутых в части седьмой статьи 24 данного закона налог платили в соответствии со ставкой налога, которая в соответствующем году таксации установлена к доходам от работы по найму, имеют право получить возврат переплаченной суммы налога, которая устанавливается как разница между уплаченной суммой налога, с применением ставки, которая установлена в год таксации к доходам от работы по найму, и суммой налога, которая с упомянутых доходов установлена с применением ставки 5 процентов.

(пункт 81 введен Законом ЛР от 05.10.2011)

Часть седьмая статьи 24 и пункты 79, 80 и 81 правил перехода данного закона не применяется к упомянутым в части четвертой статьи 8 данного закона доходам и полученным физическими лицами доходами за год таксации, за который осуществлена ревизия (аудит) подоходного налога с населения.

(пункт 82 введен Законом ЛР от 05.10.2011)

Исключен Законом ЛР от 29.12.2011.
Исключен Законом ЛР от 06.12.2012.
Облагаемый доход от таких действующих договоров страхования жизни (с накоплением средств), которые заключены до 31 декабря 2009 года и предусматривают частичную выплату накопления в течение срока действия, устанавливается следующим образом:

1) при осуществлении первой частичной выплаты накопления после 31 декабря 2009 года устанавливается разница между размером частичной выплаты накопления и всей внесенной в течение времени действия соответствующего договора страхования суммой страховых премий. Если полученная разница является отрицательной, облагаемый доход не образуется и в дальнейших разах выплаты накопления облагаемый доход устанавливается в соответствии с подпунктом 2 данного пункта. Если полученная разница является положительной, она образует облагаемый доход, и в дальнейших разах частичной выплаты накопления облагаемый доход определяется в соответствии с подпунктом 3 данного пункта;

2) при осуществлении каждой следующей частичной выплаты накопления, определяется разница между суммой, которая образуется из очередной частичной выплаты накопления и всех ранее — после 31 декабря 2009 года — осуществленных частичных выплат накопления, и всех внесенных в течение соответствующего договора страхования сумм страховых премий. Облагаемый доход возникает в тот раз частичной выплаты накопления, когда упомянутая в этом подпункте разница является положительной. При дальнейших частичных выплатах накопления облагаемый доход устанавливается в соответствии с подпунктом 3 данного пункта;

3) при осуществлении каждой следующей частичной выплаты накопления облагаемый доход устанавливается как разница между суммой, которая образуется из очередной частичной выплаты накоплений и всех ранее — после 31 декабря 2009 года — осуществленных частичных выплат накоплений, и всех внесенных в течение соответствующего договора страхования сумм страховых премий, уменьшив полученный результат на установленную сумму облагаемого дохода за предыдущие разы частичных выплат накоплений.

(пункт 85 введен Законом ЛР от 29.12.2011)

В отношении утраченных сумм дебиторской задолженности, по которым процесс неплатежеспособности объявлен до 31 октября 2010 года, применяется редакция части второй и третьей статьи 11.3 закона, которая была в силе до дня вступления в силу внесенных в часть вторую и третью статьи 11.3 данного закона изменений, которыми предусмотрено дополнение статьи 11.3 частью 2.1 и 2.2.

(пункт 86 введен Законом ЛР от 29.12.2011)

Пункт 34.1 части первой статьи 9 и часть семнадцатая статьи 11 данного закона применяются с 1 января 2011 года.

(пункт 87 введен Законом ЛР от 29.12.2011)

Плательщик налога на микропредприятия за 2012 год таксации упомянутую в пункте 11 статьи 28 данного закона информацию имеет право представить до 15 января 2012 года.

(пункт 88 введен Законом ЛР от 29.12.2011)

Изменения в части пятой статьи 10, в части девятой статьи 12 и в части третьей статьи 13 данного закона, которыми исключена ссылка на упомянутые в части четвертой статьи 8 данного закона доходы, применяется к доходам, которые получены, начиная с 1 января 2011 года.

(пункт 89 введен Законом ЛР от 16.03.2012)

Изменения в частях второй и 2.1 статьи 15 и в частях семнадцатой и девятнадцатой статьи 17 данного закона в отношении замены числа «25» числом «22» вступают в силу 1 января 2016 года. В 2014 и 2015 таксационных годах для применения части второй и 2.1 статьи 15 и части семнадцатой и девятнадцатой статьи 17 данного закона ставка налога составляет:

1) в 2014 таксационном году — 24 процента, и эта ставка применяется при расчете подоходного налога с населения за 2014 таксационный год;

2) в 2015 таксационном году — 23 процента, и эта ставка применяется при расчете подоходного налога с населения за 2015 таксационный год.

(пункт 90 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

Если в 2013, 2014, 2015 и 2016 году таксации доход на оплачиваемой работе, пенсия и пособие выплачивается за предтаксационный год, к этим видам доходов применяется действующая в соответствующем предтаксационном году ставка подоходного налога с населения.

(пункт 91 введен Законом ЛР от 06.06.2012; частично изменен Законом ЛР от 27.11.2013)

Если плательщик в 2012 году таксации зарегистрирован как плательщик патентной платы от сбора грибов, ягод или дикорастущих лечебных трав и цветов, он в соответствующем периоде года таксации, в котором он зарегистрирован как плательщик патентной платы, применяет те нормы данного закона, которые были в силе до дня вступления в силу изменения в статье 11.10 данного закона в отношении исключения пункта 9 части второй.

(пункт 92 введен Законом ЛР от 13.06.2012)

К доходу от реализации прав покупки акций, если права покупки акций предоставлены до 31 декабря 2012 года, а реализацию прав покупки акций планируется начать после 1 января 2013 года, применяется установленное в пункте 43 части первой и части одиннадцатой статьи 9 данного закона освобождение, если реализуются упомянутые в этих нормах условия и работодатель до 1 марта 2013 года представил в Службу государственных доходов упомянутую в части четвертой статьи 11.11 данного закона информацию.

(пункт 93 введен Законом ЛР от 06.12.2012)

От обложения подоходным налогом с населения освобождаются полученные в 2013, 2014, 2015 и 2016 году суммы, которые выплачены как государственная поддержка сельского хозяйства или поддержка Европейского Союза сельского хозяйства и развития села.

(пункт 94 введен Законом ЛР от 06.12.2012; в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

К выданным до 31 декабря 2012 года в наличном и безналичном виде авансам, которые работникам, члену правления, члену совета, собственнику, участнику или члену предоставляет коммерческие общества, кооперативные общества, Европейские коммерческие общества, Европейские кооперативные общества, Европейские группы экономических интересов, общества, образования, индивидуальные предприятия, крестьянские или рыболовецкие хозяйства, организации, индивидуальные коммерсанты или физические лица, которые зарегистрировались в Службе государственных доходов как осуществляющие хозяйственную деятельность лица, и за которых не произведены расчеты до 30 июня 2013 года, 1 июля 2013 года применяется часть 2.7 и 2.8 статьи 8 данного закона и рассчитывается подоходный налог с населения с приравненного к доходу от оплачиваемой работы дохода. В отношении командировок и рабочих поездок, для которых аванс наличными или безналичными деньгами выдан до 31 декабря 2012 года, но из которых работник возвращается после упомянутой даты, часть 2.7 статьи 8 данного закона применяется в общем порядке.

(пункт 95 введен Законом ЛР от 06.12.2012)

Исключение пункта 2 части первой статьи 1 данного закона, изменения в части второй статьи 1, пункте 3 части первой статьи 4, части пятой статьи 10 в отношении исключения слов «или фиксированный подоходный налог», в части восьмой статьи 11.5, исключение статьи 11.8, изменения в части девятой статьи 12 в отношении исключения слов «или фиксированный подоходный налог», в части третьей статьи 13 в отношении исключения слов «или фиксированный подоходный налог», исключение части пятой статьи 15, части девятой статьи 18, части 3.1 статьи 19 и пункта 9 статьи 28, изменения в пункте 11 статьи 28, а также исключение пунктов 13 и 14 статьи 28 вступает в силу 1 января 2016 года.

(пункт 96 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

С 1 января 2014 года больше не регистрируются новые плательщики фиксированного подоходного налога.

(пункт 97 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Плательщик, который осуществляет хозяйственную деятельность и за это платит фиксированный подоходный налог, одновременно не может быть осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, которое доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии со статьей 11 (за исключением части двенадцатой статьи 11) или 11.1 данного закона, плательщиком патентной платы или налога на микропредприятия.

(пункт 98 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Плательщик, который осуществляет хозяйственную деятельность и доход хозяйственной деятельности устанавливает в соответствии со статьей 11 (за исключением части двенадцатой статьи 11) или 11.1 данного закона, одновременно не может быть плательщиком фиксированного подоходного налога.

(пункт 99 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Изменения в статье 6, части второй статьи 14 и исключение части второй статьи 32.1данного закона вступают в силу 1 июня 2014 года.

(пункт 100 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Индивидуальный коммерсант или находящееся в собственности физического лица индивидуальное предприятие (также крестьянское и рыболовецкое хозяйство), которые зарегистрированы и осуществляют хозяйственную деятельность на особо поддерживаемой территории, у которой этот статус был в силе до 31 декабря 2012 года, убытки хозяйственной деятельности этого физического лица в таксационном году, возникшие в период, когда у соответствующей территории был статус особо поддерживаемой территории, продолжают покрывать в хронологической последовательности из облагаемого дохода хозяйственной деятельности следующих шести таксационных лет. Величина поступлений, а также расходов и затрат устанавливается в соответствии со статьей 11 данного закона.

(пункт 101 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Индивидуальный коммерсант или находящееся в собственности физического лица индивидуальное предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство), которые зарегистрированы и осуществляют хозяйственную деятельность на особо поддерживаемой территории, у которой этот статус был в силе до 31 декабря 2012 года, в соответствии с пунктом 4 части третьей статьи 11 данного закона списывают износ основных средств, который рассчитывается в соответствии с пунктом 9 части первой статьи 13 закона «О подоходном налоге с предприятий» (в редакции, которая была в силе до 31 декабря 2013 года).

(пункт 102 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Получатель займа до 30 июня 2014 года представляет Службе государственных доходов информацию о займах (их части), которые ему выданы и не возвращены до 31 декабря 2013 года, если невозвращенный заем (его часть) от одного заимодателя превышает 15000 евро. Упомянутая информация включает имя и фамилию или название заимодателя и получателя займа, персональный код или регистрационный номер налогоплательщика, а также информацию о дате выдачи займа, его неоплаченной части на 31 декабря 2013 года и предусмотренный в договоре срок возврата. Информация не надо представлять по займам, если заимодателя и получателя займа связывает брак или родство до третьей степени в толковании Гражданского закона, а также если заимодателем является кредитное учреждение или ссудосберегательное общество, или общество капитала, которое получило специальное разрешение (лицензию) на оказание услуг потребительского кредитования.

(пункт 103 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

При определении общей суммы выданных займов в соответствии с частью пятой статьи 8.1 данного закона, заимодатель в общую сумму выданных одному физическому лицу займов (получатель займа — в сумму полученных от одного заимодателя займов) включает также займы (их часть), которые выданы физическому лицу и не возвращены до 31 декабря 2013 года и не превышают 15000 евро.

(пункт 104 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Если заем (его часть) физическому лицу выдан до 31 декабря 2013 года, она не приравнивается к доходу, за исключением случаев, установленных в пункте 106 данных правил перехода.

(пункт 105 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Если информация о займах (их части), которые выданы физическому лицу до 31 декабря 2013 года, должна была быть представлена, но не представлена в установленном пунктом 103 правил перехода данного закона порядке, упомянутые займы приравниваются к доходу, который получен 1 января 2014 года. Если налоговая администрация после 31 декабря 2016 года при осуществлении проверки констатирует, что недекларированный, полученный до 31 декабря 2013 года заем не возвращен, считается, что доход получен в последний день того таксационного года, за который налогоплательщик или налоговая администрация может уточнить облагаемый доход в соответствии с законом «О налогах и пошлинах».

(пункт 106 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Статья 8.2данного закона применяется также к займам, которые выданы физическому лицу до 31 декабря 2013 года и которые оно берет не в рамках своей хозяйственной деятельности, и которые ему выдал коммерсант, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, образование, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, или объединившиеся на основании договора двое или несколько лиц.

(пункт 107 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Установленные в пункте 3 части третьей статьи 11.7данного закона критерии не применяются с 1 июля 2014 года по 1 июля 2016 года.

(пункт 108 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

Налогом не облагаются суммы (например, пособие на погребение, пожертвование, компенсация), которые физические и юридические лица выплатили пострадавшим и родственникам погибших в трагедии 21 ноября 2013 года в торговом центре в Риге на улице Приедайнес 20 в связи с этой трагедией.

(пункт 109 введен Законом ЛР от 29.11.2013)

Пункт 109 правил перехода данного закона применяется в отношении сумм, которые выплачены после 21 ноября 2013 года.

(пункт 110 введен Законом ЛР от 29.11.2013)

Пункты 37.1 и 37.2 части первой статьи 9 данного закона применяются с 1 января 2014 года.

(пункт 111 введен Законом ЛР от 06.03.2014)

Кабинет министров до 1 апреля 2014 года издает упомянутые в части девятой статьи 11.12 данного закона правила.

(пункт 112 введен Законом ЛР от 20.03.2014)

Изменения в части семнадцатой статьи 8.1 и в части седьмой статьи 8.2 данного закона вступают в силу 1 марта 2015 года.

(пункт 113 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

Изменение в отношении дополнения статьи 15 частью одиннадцатой применяется к доходам, которые получены, начиная с 1 января 2015 года.

(пункт 114 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

Часть 2.4 статьи 19 данного закона применяется, начиная с таксационного года, который начинается в 2015 году.

(пункт 115 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

Информативная ссылка на директиву Европейского Союза

(введена Законом ЛР от 06.12.2012)

В закон включены правовые нормы, вытекающие из директивы Европейского Парламента и Совета 2011/98/ES от 13 декабря 2011 года о единой процедуре заявок, чтобы представителям третьих стран выдавалось единое разрешение на нахождение и работу на территории государства-участника и единой совокупности прав для работополучателей из третьих стран, которые в каком-либо государстве-участнике пребывают законно.

Приложение

к закону «О подоходном налоге с населения»

(введено Законом ЛР от 27.11.2007)

Исключено Законом ЛР от 19.08.2011 — см. также п.62 правил перехода.

Закон о подоходном налоге с населения

ВЫБОР РЕДАКТОРА

ПОПУЛЯРНЫЕ СООБЩЕНИЯ

Латвийцам разъяснили, когда при продаже недвижимости не надо платить налог

Bolt в Риге начал предлагать аренду электросамокатов

Сделано в Латвии. Gamechanger Audio: с рижской кухни – на сцену...

ПОПУЛЯРНАЯ КАТЕГОРИЯ